稅率界定上為什么眾說紛壇莫衷一是呢？讓我們一起看下這個(gè)案例吧！

案例：2017年5月，壹加壹置業(yè)有限公司（A公司）通過公開招投標(biāo)方式將工程對(duì)外發(fā)包，最終由神馬建設(shè)集團(tuán)有限公司（B公司）（增值稅一般納稅人）中標(biāo)。A公司出于質(zhì)量控制的考慮，在招投標(biāo)文件中明確規(guī)定：工程所用鋼材由A公司統(tǒng)一購買。同時(shí)約定工程竣工驗(yàn)收后一次性支付工程款。日前，A公司與B公司辦理工程結(jié)算時(shí)，對(duì)B公司到底是應(yīng)當(dāng)提供10%的增值稅專用發(fā)票，還是應(yīng)當(dāng)提供3%的增值稅專用發(fā)票？雙方產(chǎn)生分歧：

A公司認(rèn)為：

甲供材方式規(guī)定的是施工方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，言外之意就是，施工企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，也可以選擇一般計(jì)稅。在雙方辦理工程竣工結(jié)算時(shí)（2018年12月），是按照一般計(jì)稅即10%稅率進(jìn)行計(jì)量，B公司理所當(dāng)然的應(yīng)當(dāng)開具10%的增值稅專用發(fā)票。

B公司認(rèn)為：

按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定甲供材方式“可以”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，該增值稅政策是針對(duì)施工方而言，施工方“可以”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，A公司只能被動(dòng)接受而無選擇權(quán)，既然稅收政策賦予施工方增值稅征收方式的選擇權(quán)，就可以選擇按照3%稅。

B公司認(rèn)為：

率開具增值稅專用發(fā)票。雙方通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從中協(xié)調(diào)，但仍不能達(dá)成協(xié)議。因B公司拒不提供10%的增值稅專用發(fā)票，A公司拒絕支付工程款，在不得已的情況下，B公司遂依法向人民法院提起訴訟。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2017〕58號(hào)規(guī)定（發(fā)布時(shí)間：2017-07-11）：特定情況下的甲供工程，不能選擇是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，而必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。但特定情況下的甲供工程必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅是有前提：

一是主體為總承包方，分包方不適用。

二是針對(duì)的是房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)。三是建設(shè)單位僅限于自行采購四種材料。但是該文件發(fā)布后，自2017年7月1日起，總承包單位不能再做選擇，只能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，而不能適用一般計(jì)稅辦法，也就是說建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，對(duì)于建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，該工程服務(wù)不再是甲供工程。

一審法院審理要點(diǎn)：

根據(jù)“后法優(yōu)于先法”的原則，B公司應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)當(dāng)開具3%的增值稅專用發(fā)票。相應(yīng)在雙方辦理工程結(jié)算時(shí)，增值稅的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)按照3%進(jìn)行計(jì)量。

二審法院審理要點(diǎn)：

在本案中，合同簽訂時(shí)間為文件出臺(tái)之前，按照招投標(biāo)的文件，是按照當(dāng)時(shí)的適用稅率11%計(jì)量，也就意味著B公司已選擇一般計(jì)稅方法，雖然后期增值稅政策進(jìn)行了調(diào)整，但稅收政策執(zhí)行的一貫慣例是“老合同老辦法”，也就是說，稅收政策的調(diào)整不得干預(yù)納稅人原有的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)秩序。

因此，按照當(dāng)初的中標(biāo)合同，B公司應(yīng)當(dāng)向A公司提供10%的增值稅專用發(fā)票。B公司未依法提供發(fā)票的，按照稅法的規(guī)定，A公司有權(quán)拒付。

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