案例講解餐飲行業(yè)賬務(wù)處理及涉稅處理！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/22 17:27:10　　字體：大小

甲餐飲服務(wù)公司兼營銷售廚具，2020年2季度月份取得餐飲服務(wù)銷售額84.8萬，廚具為22.6萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額3萬，上期進(jìn)項(xiàng)留抵稅額有1萬。

賬務(wù)處理：

（1）借：銀行存款1074000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲服務(wù)800000

主營業(yè)務(wù)收入-廚具200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額74000

（2）分?jǐn)偛荒艿挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額/當(dāng)月全部銷售額=3*20/100=0.6（萬）

注意：至于上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額屬于已經(jīng)認(rèn)證勾選的未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般不屬于不能劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料等6000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6000

（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免）48000（80萬*6%）

貸：其他收益/營業(yè)外收入48000

政策依據(jù)：財(cái)稅2020年第8號(hào)：自2020年1月1日起，疫情防控期間對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅；對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。

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