最近無論納稅人自行開具的發(fā)票還是稅務機關的增值稅專用發(fā)票，備注欄都必須按照明確的規(guī)定填寫，若沒有按照規(guī)定填寫，那么將不能作為抵扣憑證！

一、2020年發(fā)票備注欄填寫指南

1、納稅人自行開具

2、稅務機關代開

（1）備注欄內注明納稅人名稱和納稅人識別號;

《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定，代開發(fā)票崗位應按以下要求填寫專用發(fā)票的有關項目。備注欄內注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

（2）稅務機關為跨縣(市、區(qū))提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)代開增值稅發(fā)票時

在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣;

（3）稅務機關為納稅人代開建筑服務發(fā)票時

應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱;

（4）稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時

應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣;

（5）稅務機關為出售或出租不動產代開發(fā)票時

備注欄填寫銷售或出租不動產納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機構代碼)、不動產的詳細地址;按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”;

（6）差額征稅代開發(fā)票

通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣;

（7）稅務機關在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上：

加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。

依據：稅總貨便函〔2017〕127號(增值稅發(fā)票開具指南)

提示：以上列舉備注欄應填寫的信息，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點審核的內容，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

二、注意，這六種發(fā)票收到時

一定要檢查備注欄

在什么情況下開具發(fā)票需要填寫？如何填寫？下面一起來看看發(fā)票備注欄的小奧秘吧~

1.提供建筑服務

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

2.增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務

使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。

3.銷售不動產

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位備注欄注明不動產的詳細地址。

4.出租不動產

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

5.按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅

且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

6.保險機構作為車船稅扣繳義務人

在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

小結：發(fā)票的基本內容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。也包括票面的備注欄，企業(yè)取得未按規(guī)定進行備注的發(fā)票屬于不合規(guī)票據，屬于違反發(fā)票管理法規(guī)，由稅務機關責令限期改正。

三、未按規(guī)定填寫備注欄的風險

1.增值稅：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.企業(yè)所得稅：

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

3.土地增值稅：

根據《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第五條規(guī)定，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

今天起，大家以后填寫發(fā)票的時候一定要注意填寫備注欄，如果不按規(guī)定填寫將不能作為有效的稅收憑證。

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