發(fā)票備注少填幾個(gè)字，公司直接損失近百萬(wàn)！千萬(wàn)別忽略發(fā)票備注欄！

發(fā)票備注欄想寫(xiě)就寫(xiě)不想寫(xiě)就可以不寫(xiě)？

案例一：發(fā)票備注少些幾個(gè)字，受票公司損失二十萬(wàn)！

朋友給我打電話，一開(kāi)口就唉聲嘆氣：真倒霉，我們公司被稅務(wù)局稽查，查出一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票不合規(guī)，說(shuō)不讓稅前扣除。我說(shuō)：不讓稅前扣除那就調(diào)增吧，發(fā)票不合規(guī)還不是因?yàn)槟氵@個(gè)會(huì)計(jì)審核不認(rèn)真。她大聲辯解說(shuō)：我哪里不認(rèn)真了？我又上網(wǎng)查真?zhèn)?，又核?duì)名稱(chēng)賬戶(hù)，反復(fù)核對(duì)沒(méi)有一點(diǎn)錯(cuò)誤才付的款。我說(shuō)：那就怪了，既然發(fā)票一點(diǎn)錯(cuò)誤都沒(méi)有，檢查人員憑什么不讓稅前扣呢？你可以和他們理論一下。她嚅囁地說(shuō)：寫(xiě)在票面上的內(nèi)容都對(duì)，就只有一點(diǎn)，備注欄上是空白的，沒(méi)有寫(xiě)該寫(xiě)的內(nèi)容，所以檢查人員說(shuō)不能扣。我說(shuō)：噢，原來(lái)如此，你為啥當(dāng)時(shí)不檢查備注欄。她說(shuō)：我以為備注就是想寫(xiě)就寫(xiě)，不想寫(xiě)就可以不寫(xiě)啊。前些年檢查的時(shí)候也沒(méi)人說(shuō)過(guò)備注欄必須寫(xiě)啊。我說(shuō)：哎，你是拿老眼光看新問(wèn)題?。I(yíng)改增以后，已經(jīng)規(guī)定了好些備注欄必填的情況，你可得好好再學(xué)習(xí)一下了，別在同一個(gè)坑里跌倒兩次。提醒：發(fā)票備注欄并非想寫(xiě)就寫(xiě)，不想寫(xiě)就不寫(xiě)！作為會(huì)計(jì)工作人員，因小失大的事情，要特別注意！

案例二：發(fā)票備注欄漏填幾個(gè)字，百萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣！

一家公司在一次稅局稽查該企業(yè)時(shí)，被指出存在大量取得的專(zhuān)票不符合規(guī)定的現(xiàn)象。其中提到2017年度的房租990萬(wàn)元，取得是一般計(jì)稅增值稅率11%的專(zhuān)票，由于出租方會(huì)計(jì)開(kāi)票時(shí)候太大意，在發(fā)票備注欄漏填了不動(dòng)產(chǎn)的地址，從而導(dǎo)致他公司98.11萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣！今天起，備注欄一定不能隨意了。大家一定要注意哦！符合條件但未按規(guī)定填寫(xiě)備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證哦！為了幫助大家及時(shí)止損，下面的知識(shí)就很重要了，一定記得收藏哦~然后隨時(shí)自查！

一、增值稅發(fā)票備注欄總表

內(nèi)容太多記不?。坎挥眉?，接下來(lái)一一說(shuō)明。

二、自行開(kāi)具

情況一：運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具發(fā)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。

情況二：鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息必須備注

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)規(guī)定，鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。

情況三：提供建筑勞務(wù)開(kāi)具發(fā)票必須備注

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。其中異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，備注欄中的內(nèi)容除了服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))和項(xiàng)目名稱(chēng)，還要打印“YD”字樣。

情況四：銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票必須備注

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào)規(guī)定，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，還要在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

情況五：差額開(kāi)票功能開(kāi)具的發(fā)票必須要有備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。比如勞務(wù)派遣公司(安保服務(wù)同)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)(人力資源外包服務(wù)同)選擇差額計(jì)稅，通過(guò)差額開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票備注欄要有“差額征稅”的字樣才是合規(guī)的發(fā)票。

情況六：預(yù)付卡業(yè)務(wù)開(kāi)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定，單用途卡銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。多用途卡特約商戶(hù)收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。預(yù)付卡業(yè)務(wù)中，最終銷(xiāo)售方收到銷(xiāo)售款開(kāi)具發(fā)票時(shí)，要在發(fā)票備注欄備注“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，且只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

情況七：保險(xiǎn)公司代收車(chē)船稅開(kāi)具發(fā)票的必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào))規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。

情況八：互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函[2017]579號(hào))規(guī)定：

三、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具 貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，以下稱(chēng)《管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票：……　

(三)試點(diǎn)企業(yè)使用自有專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱(chēng)和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。

情況九：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開(kāi)具發(fā)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào))第六條規(guī)定，自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下稱(chēng)代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。出口貨物離岸價(jià)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫(xiě)。

溫馨提示：新增了“代辦退稅專(zhuān)用”增值稅專(zhuān)用發(fā)票的類(lèi)型。要求生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅憑證，在發(fā)票開(kāi)具方面要求生產(chǎn)企業(yè)“按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅”，一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的“銷(xiāo)售”形式掩蓋了代理服務(wù)的實(shí)質(zhì)，另一方面通過(guò)對(duì)這類(lèi)特殊增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理也方便了退稅管理。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)

（一）備注欄內(nèi)注明納稅人名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào);

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定，代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目。“備注”欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣;

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng);

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣;

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票時(shí)備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”;

（六）差額征稅代開(kāi)發(fā)票通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

依據(jù)：稅總貨便函〔2017〕127號(hào)(增值稅發(fā)票開(kāi)具指南)

提示：以上列舉備注欄應(yīng)填寫(xiě)的信息，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點(diǎn)審核的內(nèi)容，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

1、增值稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

3、土地增值稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào))第五條規(guī)定，營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

罰則：根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十一條規(guī)定，專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具，（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符……

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的。

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