這兩天跟會(huì)計(jì)朋友聊天的時(shí)候總是發(fā)現(xiàn)他們說起自然人個(gè)稅APP匯算清繳，他們大部分的觀點(diǎn)都是：年入12萬元以下的，肯定不需要辦理個(gè)稅匯算清繳。注意！這個(gè)是片面的，是一個(gè)誤區(qū)！年入12萬元的自然人有的也需要辦理個(gè)稅匯算清繳！

案例一

王平2019年度從甲公司每月取得工資6000元，每月均依法履行了扣繳個(gè)稅的義務(wù)，王平2019年的工資薪金所得應(yīng)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅（6000*12-60000）*3%=360元。王平又從乙公司取得了勞務(wù)報(bào)酬900元，但是乙公司在支付勞務(wù)費(fèi)的時(shí)候沒有依法履行了扣繳個(gè)稅的義務(wù),按照規(guī)定應(yīng)預(yù)扣個(gè)稅=(900-800)*20%=20元。

王平2019年合計(jì)年收入72900元，沒有超過年收入12萬元，假設(shè)王平?jīng)]有任何扣除項(xiàng)目。

請(qǐng)問：

王平在2020年3月1日到6月30日期間是否需要辦理個(gè)稅的年度匯算？

答復(fù)：

需要辦理。雖然王平年度綜合所得收入不超過12萬元，而且王平年度匯算需補(bǔ)稅金額也不超過400元，但是由于存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形，因此不得免除王平辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的義務(wù)。

因此：

王平辦理年度匯算的時(shí)候需要補(bǔ)繳個(gè)稅=20元

總之：

如果扣繳義務(wù)人在向您支付綜合所得時(shí)沒有履行代扣代繳義務(wù)，您應(yīng)當(dāng)在年度匯算申報(bào)時(shí)自行補(bǔ)充申報(bào)。

案例二

王平2019年沒有上班，因此沒有固定工資，只是幫著別人寫寫程序等，取得勞務(wù)報(bào)酬70000元，支付單位依法扣繳了勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅15400元。

計(jì)算過程如下：

收入額：70000*（1-20%）=56000元

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：56000×40%-7000=15400元

請(qǐng)問：

王平2019年的年收入12萬元以下，是否一定不需要辦理個(gè)稅匯算清繳了？

答復(fù)：

王平由于預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)稅15400元，需要通過辦理個(gè)稅匯算清繳來實(shí)現(xiàn)退稅15400元。當(dāng)然王平也可以放棄退稅而免于辦理個(gè)稅年度匯算。

總之：

44號(hào)公告只是免除了王平辦理匯算清繳義務(wù)，但并沒有剝奪辦理匯算清繳的“權(quán)利”，王平年收入雖然不滿12萬元，屬于中低收入者，但是可以通過匯繳獲取退稅。

辦稅提醒

如果您同時(shí)符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：

1.您屬于稅法規(guī)定的中國居民個(gè)人；

2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)（2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間）取得了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng)；

3.按年綜合計(jì)稅后需要申請(qǐng)退稅（自愿放棄退稅除外），或者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且存在以下情形之一：

（1）您的綜合所得年收入高于 12 萬元且應(yīng)補(bǔ)稅金額高于 400 元；

（2）取得收入時(shí)，您的扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

政策參考

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)），

第二條規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

1.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

2.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

3.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

第三條規(guī)定，依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

（二）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。

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徐新榮老師

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