一般納稅人印花稅計稅依據(jù)及稅率是多少

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/14 16:20:20　　字體：大小

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一般納稅人印花稅計稅依據(jù)及稅率

在中國，對于一般納稅人而言，印花稅是一項重要的稅收。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，不同類型的合同和憑證適用不同的計稅依據(jù)和稅率。
對于購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同等十類合同，其計稅依據(jù)為合同所載金額或報酬金額。具體來說，購銷合同的計稅依據(jù)是購銷金額；加工承攬合同的計稅依據(jù)是加工或承攬收入；建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)是勘察設(shè)計費；建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包金額；財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)是租賃金額；貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用；倉儲保管合同的計稅依據(jù)是保管費；借款合同的計稅依據(jù)是借款金額；財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)是保險費；技術(shù)合同的計稅依據(jù)是研究開發(fā)經(jīng)費。

稅率標準

根據(jù)不同類型的合同，印花稅的稅率也有所不同。例如：
購銷合同的稅率為0.3‰（千分之三），即每百元應(yīng)納稅額為0.03元；
加工承攬合同的稅率為0.5‰；
建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同等的稅率為0.05‰至1‰不等。
此外，還有一些特殊情況下的稅率規(guī)定，如證券交易的稅率為1‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為0.5‰。

常見問題

在房地產(chǎn)行業(yè)中，購買房產(chǎn)時涉及哪些印花稅？

答：在房地產(chǎn)交易中，購房者需要繳納購房合同的印花稅，稅率為0.05‰至1‰。具體的稅率取決于合同金額以及當?shù)卣?。此外，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)也需要繳納印花稅，稅率為0.5‰。

制造業(yè)企業(yè)在簽訂設(shè)備采購合同時，如何計算印花稅？

答：制造業(yè)企業(yè)在簽訂設(shè)備采購合同時，需按照購銷合同的稅率0.3‰來計算印花稅。具體計算公式為：
應(yīng)納稅額 = 合同金額 × 0.3‰。企業(yè)應(yīng)確保合同金額準確無誤，并及時申報繳納印花稅。

金融行業(yè)中的貸款合同印花稅如何處理？

答：金融行業(yè)中的貸款合同屬于借款合同類別，其印花稅稅率為0.05‰。金融機構(gòu)在簽訂貸款合同時，應(yīng)根據(jù)合同金額計算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定進行申報和繳納。此外，金融機構(gòu)還需關(guān)注相關(guān)政策變化，確保合規(guī)操作。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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