土地增值稅免征的十二種情形有哪些

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/14 16:17:28　　字體：大小

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土地增值稅免征的十二種情形

土地增值稅是針對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為征收的一種稅。

在特定情況下，國(guó)家為了鼓勵(lì)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或社會(huì)行為，規(guī)定了多種免征土地增值稅的情形。以下是十二種土地增值稅免征情形：
1. 因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
2. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的。
3. 企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的。
4. 居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房。
5. 企業(yè)改制重組過(guò)程中涉及的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移。
6. 以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資于其他企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
7. 在合并中，被合并企業(yè)的股東以股權(quán)形式（即非貨幣性資產(chǎn)）支付給合并后新設(shè)企業(yè)或存續(xù)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬。
8. 兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
9. 企業(yè)分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
10. 按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人共同承擔(dān)應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)，可以分別計(jì)算各納稅人的應(yīng)納稅額，并由其中一個(gè)納稅人統(tǒng)一申報(bào)繳納土地增值稅。
11. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，但符合免稅條件的除外。
12. 政府主管部門直接管理的公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。

政策影響與實(shí)際應(yīng)用

這些免征土地增值稅的規(guī)定不僅有助于減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，也促進(jìn)了房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。合理利用這些優(yōu)惠政策，可以有效降低交易成本，提高市場(chǎng)效率。
例如，在企業(yè)改制重組過(guò)程中，通過(guò)合理的稅務(wù)規(guī)劃，可以避免不必要的土地增值稅支出，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，對(duì)于居民個(gè)人而言，轉(zhuǎn)讓住房時(shí)享受免征待遇，也有助于促進(jìn)二手房市場(chǎng)的活躍度。
此外，政府通過(guò)制定相關(guān)政策，引導(dǎo)社會(huì)資本投向保障性住房建設(shè)，既解決了低收入群體的住房問(wèn)題，又實(shí)現(xiàn)了社會(huì)效益的最大化。

常見問(wèn)題

問(wèn)：企業(yè)如何確保在改制重組過(guò)程中享受土地增值稅免征？

答：企業(yè)在進(jìn)行改制重組前，應(yīng)仔細(xì)研究相關(guān)法律法規(guī)，確保所有操作符合免征條件。建議聘請(qǐng)專業(yè)的法律顧問(wèn)和稅務(wù)顧問(wèn)，進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃，確保每一項(xiàng)決策都合法合規(guī)。

問(wèn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何處理開發(fā)產(chǎn)品的視同銷售行為，以符合免征條件？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在處理開發(fā)產(chǎn)品的視同銷售行為時(shí)，需嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。具體來(lái)說(shuō)，要確保所涉及的交易符合免稅條件，如用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，并保留完整的財(cái)務(wù)記錄和證明文件，以便日后核查。

問(wèn)：公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位如何申請(qǐng)免征土地增值稅？

答：公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)根據(jù)地方政府的具體要求，準(zhǔn)備相應(yīng)的申請(qǐng)材料，包括但不限于項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、租賃合同等。提交申請(qǐng)后，需積極配合相關(guān)部門的審核工作，確保資料的真實(shí)性和完整性。

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