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函證的方式有什么

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2024/12/16 14:33:41  字體:

函證的方式有什么

在財務(wù)審計過程中,函證是一種重要的審計程序,用于驗證財務(wù)報表中某些項目的真實性。函證通常涉及向第三方發(fā)送詢證函,以確認被審計單位與該第三方之間的交易或余額。函證的主要方式包括積極式函證消極式函證。

積極式函證與消極式函證

積極式函證要求接收函證的第三方必須對詢證函作出回應(yīng),無論其是否同意詢證函中的信息。這種方式能夠提供較高的審計證據(jù)可靠性,因為審計師可以明確知道第三方的確認結(jié)果。然而,積極式函證可能會遇到回復(fù)率較低的問題,尤其是在涉及大量小金額交易的情況下。
消極式函證則要求第三方僅在不同意詢證函中的信息時才作出回應(yīng)。這種方式適用于交易金額較小且數(shù)量較多的情況,因為大多數(shù)情況下第三方不會回應(yīng),除非有異議。消極式函證的缺點是審計師無法確定未回應(yīng)的第三方是否確實同意詢證函中的信息,因此其證據(jù)可靠性相對較低。

常見問題

在哪些情況下適合使用積極式函證?

答:積極式函證適用于金額較大、交易性質(zhì)重要或存在較高舞弊風(fēng)險的情況。例如,在審計大型企業(yè)的應(yīng)收賬款時,積極式函證可以確保審計師獲得更可靠的證據(jù),以驗證這些應(yīng)收賬款的真實性。

消極式函證在哪些行業(yè)應(yīng)用較多?

答:消極式函證在零售業(yè)、批發(fā)業(yè)等涉及大量小額交易的行業(yè)中應(yīng)用較多。這些行業(yè)通常交易頻繁,但單筆金額較小,使用消極式函證可以提高審計效率,減少審計成本。

如何提高函證的回復(fù)率?

答:提高函證回復(fù)率的方法包括:確保詢證函格式清晰、內(nèi)容簡潔;提供回函的多種方式(如電子郵件、傳真等);與被函證方建立良好的溝通關(guān)系;在函證中明確說明回復(fù)的重要性。此外,審計師還可以與被審計單位合作,提前通知被函證方將收到詢證函,以提高其回復(fù)意愿。

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