開1%的發(fā)票！吃虧

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/07/27 18:07:01　　字體：大小

【口徑】

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額，但對于按1%征收率開具的專用發(fā)票，應(yīng)按票面稅額抵扣。

——摘自《餐飲行業(yè)涉稅風(fēng)險手冊》（國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局編）（2023年7月）

提醒：按3%征收率比按1%征收率開具的專用發(fā)票，多繳納2%的增值稅，但是可以多抵扣8%（9%-1%）的進(jìn)項稅額，劃得來！

【政策依據(jù)】

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)文件的規(guī)定:

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

根據(jù)財稅〔2018〕32號文件規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

根據(jù)財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號文件規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。

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