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它來(lái)了它來(lái)了,“年終獎(jiǎng)”它來(lái)了!
2020年“年終獎(jiǎng)”個(gè)稅該怎么算?
今天小編在這里為您細(xì)細(xì)道來(lái)!
一、什么是全年一次性獎(jiǎng)金?
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
要點(diǎn):采用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法,也包括年底雙薪。使用該計(jì)稅辦法,應(yīng)注意的前提是發(fā)放獎(jiǎng)金的性質(zhì)要符合全年一次性獎(jiǎng)金的界定,是基于全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)務(wù)的綜合考核情況發(fā)放的。
二、全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳稅?
在2021年12月31日前,計(jì)稅方式有兩種選擇:
01、單獨(dú)計(jì)稅
即不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
02、合并計(jì)稅
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
文件依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))
案例:
假設(shè)企業(yè)職工小王2020年每月工資收入為7000元,不考慮三險(xiǎn)一金,每月允許扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額為1000元,沒(méi)有其他收入和扣除項(xiàng)目,2020年2月,企業(yè)發(fā)放上年度全年一次性獎(jiǎng)金42000元。請(qǐng)問(wèn),個(gè)人所得稅如何計(jì)算?
解析:
預(yù)扣預(yù)繳時(shí)
假如企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)選擇單獨(dú)計(jì)稅:
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額計(jì)算步驟
01、將全年一次性獎(jiǎng)金除以12,即42000/12=3500元
02、查找稅率,參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》,3500元適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元
03、全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)=42000*10%-210=3990元
其他綜合所得應(yīng)納稅額:
綜合所得應(yīng)納稅額=(累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除)*適用稅率-速算扣除=(7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0)*3%-0=360元
全年綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=3990+360=4350元。
次年年度匯算時(shí)
1.納稅人選擇該筆獎(jiǎng)金
單獨(dú)計(jì)稅,則:
由于全年一次性獎(jiǎng)金已在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)申報(bào)納稅,年度匯算時(shí)不涉及補(bǔ)(退)稅。
2.納稅人選擇將該筆獎(jiǎng)金
并入全年綜合所得計(jì)稅,則:
并入后的年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=(7000*12+42000)-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。
全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=54000*10%-2520=2880元。
兩種計(jì)稅方法計(jì)算出來(lái)的結(jié)果會(huì)有差別,納稅人可以自行比較,選擇適用全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠政策或選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
提醒:由于每個(gè)人的收入情況不同,適用哪種計(jì)稅方式更優(yōu)需要具體計(jì)算分析,建議納稅人可以登錄個(gè)人所得稅手機(jī)APP,點(diǎn)擊“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”,查看不同計(jì)稅方式下的應(yīng)納稅額。
注意:若預(yù)扣預(yù)繳時(shí)選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入工資薪金收入,那么,次年3月至6月辦理個(gè)稅綜合所得年度匯算時(shí)不可以將該筆獎(jiǎng)金從綜合所得收入中拆分出來(lái)。
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