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增值稅稅率、征收率、扣除率、減按征收 你搞清了么
很多納稅人對于增值稅稅率、增值稅征收率、增值稅扣除率、減按征收這幾個概念搞不清，認為征收率就是稅率，稅率也是征收率，扣除率也是稅率，甚至認為減按征收也是一種征收率，這實際是個錯誤的認識。
增值稅稅率、增值稅征收率、增值稅扣除率、減按征收分別是不同的概念，納稅人在表述時，不能將其混為一談。
1、增值稅稅率
增值稅稅率是中華人民共和國國務院令規(guī)定的法定稅率，目前我國有5檔稅率，分別是17%、13%、11%、6%和零稅率。
零稅率不是免稅，根據(jù)規(guī)定，零稅率，不僅收入不征稅，還要將企業(yè)適用零稅率的貨物或者應稅服務購進時的進項稅額予以一定的退稅，從而實現(xiàn)出口貨物或應稅服務真正的無稅化。
增值稅稅率是構(gòu)成稅法的基本要素。按照國家實行的增值稅稅制，理想狀態(tài)下是全民一般納稅人，均應該按照適用的增值稅稅率計算應納增值稅。
根據(jù)2017年李克強總理在兩會上的講話精神，我國將進一步簡化合并稅率。
2、增值稅征收率
增值稅征收率是稅務機關對于特定的納稅人，或者納稅人銷售的特定的貨物或者應稅服務等，制定的特殊的計算應繳納稅金的比率。
①、特定的納稅人
特定的納稅人指的是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人計應繳納稅金，直接用應稅收入乘以適用的征收率即可，不得抵扣進項稅額。
②、特定的貨物或者應稅服務
因為特殊原因，國家對納稅人銷售的某些特定的貨物或者應稅服務，允許企業(yè)，包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人，采用簡易計稅方式，按照適用的征收率計算應繳納稅金，不得抵扣進項稅額。
③、征收率
2016年5月1日后，我國的征收率有兩檔：3%和5%，分別適用于不同的行業(yè)。
3、增值稅扣除率
與增值稅稅率、增值稅征收率都是針對納稅人收入確定的計算稅金的方法不同，增值稅扣除率是一種計算進項稅的比率，但與一般的進項稅計算方法又不一樣。
一般的增值稅進項是憑增值稅專用發(fā)票上的金額進行抵扣。但在一些特殊情況下，按稅法規(guī)定未取得增值稅專用發(fā)票的情況下也可以抵扣進項稅。
其中，企業(yè)使用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票或者取得符合抵扣規(guī)定的農(nóng)副產(chǎn)品普通發(fā)票，其進項稅額計算方法是按發(fā)票票面金額直接乘以扣除率。
目前，我國只有一檔扣除率即為13%。
4、減按征收
納稅人在特殊的納稅事項中，經(jīng)常遇到這樣一個概念：某某行為，可采用簡易計稅方式，適用3%（或者5%）的征收率，減按2%（或者1.5%）繳納增值稅。
減按征收，不是征收率，而是一種稅收優(yōu)惠。目前基本有兩種情況：
1、納稅人銷售使用過的不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)），按3%的征收率，減按2%征收增值稅。
2、自然人出租住房，適用5%的征收率，減按1.5%征收增值稅。
這兩種情況，適用的征收率和減按征收的比率之間的差額，就是國家給與的優(yōu)惠。
延伸：計算扣除
2016年5月1日，全面營改增后，因為稅制的不完善，目前還有兩種計算扣除增值稅的方法，稅務總局沒有對這種行為予以定義，應該是因為這兩種方法都是過渡性政策的原因。
1、過橋過路費票據(jù)。
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
政策只是提及了計算方法，沒有過多定義。
2、差額征收方法的可扣除項
納稅人實行差額征收計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額。
在實務操作中，納稅人是以取得的全部價款和價外費用計算出應交增值稅銷項稅額，以“支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目的價款”所取得的發(fā)票，也就是“允許扣除的支出”所取得的發(fā)票，根據(jù)該筆收入的適用稅率或者適用征收率，計算出允許減除的稅額，從而計算應繳納稅金。
實行差額征收計稅的，允許扣除部分的發(fā)票，無論是增值稅專用發(fā)票，還是普通發(fā)票，都需要根據(jù)業(yè)務本身的適用稅率或者征收率，確定“允許扣除的支出”的適用計算比率。
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