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超實用 發(fā)票工作這7個特殊情形要清楚

國外票怎么入賬?大小票頭尾處理規(guī)則?多品種發(fā)票怎么開……發(fā)票工作是會計人的一道坎,不允許出現問題,這些大家都知道嗎?別急,這里搜集整理了7個發(fā)票工作的特殊情形,會計人注意看過來↓↓↓

1、企業(yè)收到的國外發(fā)票可以入賬嗎?

問題:接到國外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務部門登記備案?

解答:根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規(guī)定:單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證,稅務機關在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明,經稅務機關審核認可后,方可作為記賬核算的憑證。

因此,貴公司取得境外憑證可以列支,但稅務機關審查時需要由貴單位提供確認證明。

2、善意取得大頭小尾發(fā)票如何進行處理?

問題:在稅務檢查中發(fā)現某企業(yè)取得幾份發(fā)票存在疑問,企業(yè)已列入成本,并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經發(fā)函到開票方稅務機關調查,現收到回函證實該業(yè)務、付款均真實,只是開票方開具了“大頭小尾”發(fā)票,請問該企業(yè)取得的發(fā)票內容與該業(yè)務、付款金額等均一致的情況下,是否必須到開票方換開發(fā)票才能在所得稅稅前扣除?

解答:納稅人有真實交易、善意取得“大頭小尾”發(fā)票的,如果開票方納稅人所在地主管稅務機關回函證明,該發(fā)票確屬開票方自發(fā)售稅務機關購買,且購票方、開具方、業(yè)務交易、收款屬于同一方,實際交易金額與發(fā)票上所列金額一致的,其取得的發(fā)票準予作為稅前扣除的憑據。

3、貨物品種較多時發(fā)票的開具。

問題:納稅人開具增值稅專用發(fā)票時,貨物品種較多時應如何開具發(fā)票?

解答:根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定,一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

4、以手寫形式填寫的發(fā)票能否在稅前扣除?

問題:我公司取得快遞公司的發(fā)票,但沒有填寫開具公司名稱,財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

解答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定,加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除?!栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,不符合法規(guī)的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。第二十三條規(guī)定,開具發(fā)票應當按照法規(guī)的時限、順序,逐欄、全部聯次一次性如實開具,并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

因此,企業(yè)索取發(fā)票時應根據以上規(guī)定,在取得發(fā)票時,一定要注意其合法性,不得索取填寫項目不齊全,內容不真實,沒有加蓋財務印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票,對不符合規(guī)定的發(fā)票,任何單位有權拒收,也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5、無法取得發(fā)票的賠償金可否稅前扣除?

問題:法院判決企業(yè)支付賠償金,但無法取得發(fā)票,此項支出可否稅前扣除?

解答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。因此,如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產經營有關且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的,可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金,企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據作為扣除憑據。

6、外貿企業(yè)丟失專用發(fā)票如何辦理出口退稅?

問題:外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅?

解答:根據《國家稅務總局關于外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯出口退稅有關問題的通知》(國稅函[2010]162號)規(guī)定,對于企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票應分以下兩種情況處理:

一是發(fā)票聯與抵扣聯全部丟失時,根據國稅函[2010]162號文件規(guī)定,對于外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯的,在增值稅專用發(fā)票認證相符后,可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意后,向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

二是有發(fā)票聯但抵扣聯丟失時,根據國稅函[2010]162號文件規(guī)定,對于外貿企業(yè)只丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯的,在增值稅專用發(fā)票認證相符后,可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

7、由旅行社開具的發(fā)票是否可以稅前列支?

問題:企業(yè)員工出國考察,由旅行社代為安排相關住宿等,由旅行社開具相關發(fā)票,可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?

解答:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定:“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

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