解讀稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/12/20 09:51:38　　字體：大小

近日，國家稅務總局發(fā)布了《稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》，為稅務處罰做除了明確規(guī)定，現(xiàn)解讀如下：

一、制定《稅務行政處罰裁量權(quán)形式規(guī)則》的背景是什么？

稅務行政處罰權(quán)是稅務機關的重要職權(quán)，規(guī)范處罰裁量權(quán)是稅務機關依法行政的重要任務。自2015年底，國地稅聯(lián)合稽查制定了《國家稅務局、地方稅務局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》也迎來了國稅地稅聯(lián)合稽查的新格局。了規(guī)范稅務行政處罰裁量權(quán)行使，保護納稅人、扣繳義務人及其他涉稅當事人（以下簡稱"當事人"）合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律、法規(guī)有關規(guī)定，以及《法治政府建設實施綱要（2015-2020年）》《國家稅務總局關于規(guī)范稅務行政裁量權(quán)工作的指導意見》要求，制定本規(guī)則。對國地稅聯(lián)合執(zhí)法的行政處罰行為作出了更加具體、規(guī)范的要求。

二、《稅務行政處罰裁量權(quán)形式規(guī)則》主要內(nèi)容是什么？

本次稅務行政處罰裁量權(quán)對稅務行政處罰的種類以及遵循原則提出了依據(jù)，并對稅務行政處罰裁量基準以及適用范圍作出規(guī)定。讓自由裁量權(quán)不再“自由、任性”，有利于涉稅處罰信息的管理和利用，讓違法無處遁形，進一步營造誠信納稅的社會氛圍。

三、稅務機關在實施行政處罰時，有哪些要求？

1.稅務機關行使處罰裁量權(quán)，應當遵守相關的法律、法規(guī)和規(guī)章。

2.稅務機關行使處罰裁量權(quán)，應當遵循合法、合理、公平公正、程序正當、信賴保護以及處罰與教育的原則；作出行政處罰決定應當以事實為根據(jù)，全面考慮相關因素，與違法行為的性質(zhì)、情節(jié)和危害程度等相當。

3.稅務機關行使處罰裁量權(quán)，應當堅持處罰與教育相結(jié)合，引導稅務行政相對人自覺遵守稅法。對于當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

4.稅務機關行使稅務行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應當依法告知當事人享有申請回避的權(quán)利。關應當充分聽取當事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行復核，陳述申辯事由成立的，稅務機關應當采納；不采納的，應予說明理由。

5.對于公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當事人要求聽證的，稅務機關應當組織聽證。

6.對情節(jié)復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件，應當經(jīng)過集體審議決定。

四、對稅收違法行為人依法不予行政處罰的情形有哪些？

1.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

2.不滿十四周歲的人有違法行為的；