一、軟件企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的需滿足的條件有哪些？

答：根據(jù)49號公告的規(guī)定，以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務的企業(yè)需要同時滿足以下條件才能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1、在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；

2、匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

3、擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

4、匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%〔嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%〕。其中，軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%〔嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%〕；

5、主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權；

6、具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；

7、匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

二、國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策除了需要符合軟件企業(yè)所具備的條件之外，還有什么條件嗎？

答：除需要符合上述軟件企業(yè)所具備的7條規(guī)定外，還需要至少滿足以下條款中的一項：

1、匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

2、在國家規(guī)定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；

3、匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%.

三、軟件企業(yè)規(guī)定條件中所稱的研究開發(fā)費用政策口徑是什么？

答：軟件企業(yè)研究開發(fā)費用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）和《財政部 國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策的通知》（財稅〔2013〕70號）的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定執(zhí)行。

四、軟件企業(yè)具體可享受哪些所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號，以下簡稱“財稅〔2012〕27號”）文件規(guī)定了以下軟件企業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

1、我國境內符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

獲利年度，是指該企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅年度。

2、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

4、符合條件的軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，如果單獨進行核算，可以按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

5、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

五、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格認定需要審批嗎？

答：按照《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）和《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號）規(guī)定，軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格認定等非行政許可審批已經(jīng)取消。

六、軟件企業(yè)何時應向稅務機關備案？

答：企業(yè)每年應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定向主管稅務機關備案，同時提交財稅〔2016〕49號文件附件規(guī)定的備案資料。

相關推薦：