一、軟件企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的需滿足的條件有哪些？

答：根據(jù)49號公告的規(guī)定，以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務的企業(yè)需要同時滿足以下條件才能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1、在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；

2、匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學專科以上學歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

3、擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

4、匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%〔嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%〕。其中，軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%〔嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%〕；

5、主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

6、具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；

7、匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

二、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策除了需要符合軟件企業(yè)所具備的條件之外，還有什么條件嗎？

答：除需要符合上述軟件企業(yè)所具備的7條規(guī)定外，還需要至少滿足以下條款中的一項：

1、匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

2、在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；

3、匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%.

三、軟件企業(yè)規(guī)定條件中所稱的研究開發(fā)費用政策口徑是什么？

答：軟件企業(yè)研究開發(fā)費用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2013〕70號）的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定執(zhí)行。

四、軟件企業(yè)具體可享受哪些所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號，以下簡稱“財稅〔2012〕27號”）文件規(guī)定了以下軟件企業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

1、我國境內(nèi)符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

獲利年度，是指該企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅年度。

2、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

4、符合條件的軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，如果單獨進行核算，可以按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

5、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

五、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格認定需要審批嗎？

答：按照《國務院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）和《國務院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號）規(guī)定，軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格認定等非行政許可審批已經(jīng)取消。

六、軟件企業(yè)何時應向稅務機關(guān)備案？

答：企業(yè)每年應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定向主管稅務機關(guān)備案，同時提交財稅〔2016〕49號文件附件規(guī)定的備案資料。

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