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財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)
為支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組,優(yōu)化市場環(huán)境,現(xiàn)就繼續(xù)執(zhí)行有關(guān)契稅政策公告如下:
一、企業(yè)改制
企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制,包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司,有限責(zé)任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責(zé)任公司,原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的,對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。
二、事業(yè)單位改制
事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的,對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。
三、公司合并
兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司,依照法律規(guī)定、合同約定,合并為一個(gè)公司,且原投資主體存續(xù)的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。
四、公司分立
公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。
五、企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn),債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定,與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的,對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的,減半征收契稅。
六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
對承受縣級(jí)以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位,免征契稅。
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅。
母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資,視同劃轉(zhuǎn),免征契稅。
七、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè),對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。
八、劃撥用地出讓或作價(jià)出資
以出讓方式或國家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的,不屬上述規(guī)定的免稅范圍,對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。
九、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓
在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中,單位、個(gè)人承受公司股權(quán)(股份),公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅。
十、有關(guān)用語含義
本公告所稱企業(yè)、公司,是指依照我國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。
本公告所稱投資主體存續(xù),是指原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè),出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
本公告所稱投資主體相同,是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動(dòng),出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
十一、本公告自2021年1月1日起至2023年12月31日執(zhí)行。自執(zhí)行之日起,企業(yè)、事業(yè)單位在改制重組過程中,符合本公告規(guī)定但已繳納契稅的,可申請退稅;涉及的契稅尚未處理且符合本公告規(guī)定的,可按本公告執(zhí)行。
財(cái) 政 部
稅務(wù)總局
2021年4月26日
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