為啥稅務(wù)局一查工資就會(huì)有問題？請(qǐng)對(duì)照自查一下，企業(yè)是否存在以下25個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。  

一、虛列人員：人員信息不真實(shí)  

表現(xiàn)形式：

1.個(gè)人所得稅申報(bào)的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差異較大；  

2.隱藏人數(shù)，從而達(dá)到小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；  

3.非法獲取個(gè)人信息，虛列人數(shù)分解高工資達(dá)到少繳個(gè)人所得稅的目的；  

4.未將聘用的退休人員、臨時(shí)用工人員納入公司員工范疇；  

5.會(huì)計(jì)編制的工資發(fā)放記賬憑證附件僅為銀行代發(fā)工資的支付證明，而沒有人員明細(xì)；  

6.未及時(shí)刪除離職人員信息，存在已離職員工仍申報(bào)個(gè)人所得稅的現(xiàn)象  

自查建議：

1.重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象；  

2.重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否存在人員已離職、甚至已死亡等，但仍然申報(bào)個(gè)人所得稅，未及時(shí)刪除人員信息的現(xiàn)象；  

3.現(xiàn)金發(fā)放工資：檢查是否留有真實(shí)的員工簽字領(lǐng)取記錄；檢查與簽字人員是否簽訂了勞動(dòng)合同書。  

二、工資薪金所得不符合規(guī)定  

表現(xiàn)形式：

1.公司員工工資長(zhǎng)期為0或1元；  

2.大部分員工工資都是5000元或者臨近5000元；  

3.個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)的工資薪金跟企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)的工資薪金差距較大；  

4.公司存在讓員工尋找費(fèi)用發(fā)票，以費(fèi)用報(bào)銷的形式?jīng)_抵工資薪金的現(xiàn)象；  

5.公司每月以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅；  

6.公司每月定期發(fā)給員工的出差補(bǔ)助，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。  

自查建議：  

1.嚴(yán)格根據(jù)工資薪金范圍的具體規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；工資薪金范圍是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬；  

2.嚴(yán)格檢查公司有關(guān)工資薪金的安排，不得以減少或逃避稅款為目的。  

三、重復(fù)扣減專項(xiàng)附加扣除：?jiǎn)T工從兩處以上取得工資新金所得，扣除項(xiàng)目不符合規(guī)定  

表現(xiàn)形式：

重復(fù)扣減個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除；  

自查建議：

1.要求存在此類情況的員工在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇一處取得的所得中減除；  

2.提醒符合條件的員工及時(shí)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳。  

四、故意或非主觀計(jì)算有誤：工資薪金所得個(gè)人所得稅計(jì)算有誤  

表現(xiàn)形式：

1.非主觀故意的技術(shù)性錯(cuò)誤。主要包括金額填寫錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、適用稅率錯(cuò)誤、因政策理解有誤導(dǎo)致的錯(cuò)誤等  

2.專項(xiàng)附加扣除存在人為的錯(cuò)誤，故意少交個(gè)人所得稅。  

自查建議：

1.重點(diǎn)檢查工資表中代扣個(gè)人所得稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算；

2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性由職工本人負(fù)責(zé)，公司應(yīng)告知職工相應(yīng)的義務(wù)及提供虛假信息應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任個(gè)人所得稅計(jì)算非主觀故意的技術(shù)性錯(cuò)誤。  

五、隨意變更適用稅目：適用稅目不正確  

表現(xiàn)形式：

將“勞務(wù)報(bào)酬所得”轉(zhuǎn)化為“工資薪金所得”，有意或無意的將高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為低稅率項(xiàng)目；  

自查建議：  

重點(diǎn)檢查各類所得的劃分是否正確，是否存在人為違規(guī)劃分的情況  

六、未依法代扣代繳個(gè)稅  

表現(xiàn)形式：

1.公司工資表中始終申報(bào)老板一個(gè)人或長(zhǎng)期只給1-2個(gè)員工申報(bào)個(gè)人所得稅；  

2.規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0；  

3.部分員工雖然發(fā)放工資但是無正當(dāng)理由未代扣個(gè)人所得稅；  

4.公司年終向自然人股東分紅但是未代扣個(gè)人所得稅；  

5.公司通過現(xiàn)金發(fā)放工資但是未代扣個(gè)人所得稅。  

自查建議：

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目個(gè)人所得稅  

七、多次適用年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法：年終獎(jiǎng)處理不恰當(dāng)  

表現(xiàn)形式：  

1.關(guān)于年終獎(jiǎng)，公司為職工統(tǒng)一選擇適用一次性獎(jiǎng)金或者計(jì)入綜合所得；  

2.公司存在一個(gè)納稅年度多次使用年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法的情況  

自查建議：  

1.公司不同收入的職工，專項(xiàng)附加扣除情況不同的職工，不適宜統(tǒng)一選擇年終獎(jiǎng)處理方式，應(yīng)由納稅人自行選擇；  

2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法只允許采用一次。  

八、未按規(guī)定適用減免政策：減免所得稅不合規(guī)  

表現(xiàn)形式：  

1.虛構(gòu)殘疾人證明減征個(gè)人所得稅2.企業(yè)為職工統(tǒng)一購(gòu)買的健康商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品不符合規(guī)定，也在個(gè)人所得稅前進(jìn)行了扣除  

自查建議：  

1.重點(diǎn)檢查職工特殊身份的真實(shí)性，如殘疾人、烈屬等；

2.符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，企業(yè)在為職工購(gòu)買前應(yīng)嚴(yán)格甄別保險(xiǎn)條款。

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