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國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部
關于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關問題的公告
國家稅務總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2021年第11號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(2019年第60號,以下簡稱60號公告)的規(guī)定,為落實好從事污染防治的第三方企業(yè)(以下簡稱第三方防治企業(yè))所得稅優(yōu)惠政策,現(xiàn)將有關問題公告如下:
一、優(yōu)惠事項辦理方式
第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時,按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2018年第23號)的規(guī)定,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。
二、主要留存?zhèn)洳橘Y料
第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的,主要留存?zhèn)洳橘Y料為:
(一)連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐一年以上的情況說明,與環(huán)境污染治理設施運營有關的合同、收入憑證。
(二)當年有效的技術人員的職稱證書或執(zhí)(職)業(yè)資格證書、勞動合同及工資發(fā)放記錄等材料。
(三)從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入、總收入及其占比等情況說明。
(四)可說明當年企業(yè)具備檢驗能力,擁有自有實驗室,儀器配置可滿足運行服務范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標的檢測需求的有關材料:
1.污染物檢測儀器清單,其中列入《實施強制管理計量器具目錄》的檢測儀器需同時留存?zhèn)洳橄嚓P檢定證書;
2.當年常規(guī)理化指標的化驗檢測全部原始記錄,其中污染治理類別為危險廢物的利用與處置的,還需留存?zhèn)洳槲kU廢物轉移聯(lián)單。
(五)可說明當年企業(yè)能保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行,使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求的有關材料:
1.環(huán)境污染治理運營項目清單、項目簡介。
2.反映污染治理設施運營期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標的所有自動監(jiān)測日均值等記錄,由具備資質(zhì)的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機構出具的全部檢測報告。從事機動車船、非道路移動機械、餐飲油煙治理的,如未進行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測,也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測數(shù)據(jù)記錄。
3.運營期內(nèi)能夠反映環(huán)境污染治理設施日常運行情況的全部記錄、能夠說明自動監(jiān)測儀器設備符合生態(tài)環(huán)境保護相關標準規(guī)范要求的材料。
(六)僅從事自動連續(xù)監(jiān)測運營服務的第三方企業(yè),提供反映運營服務期間自動監(jiān)測故障后及時修復、監(jiān)測數(shù)據(jù)“真、準、全”等相關證明材料,無須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標相關材料。
三、相關后續(xù)管理
(一)第三方防治企業(yè)享受60號公告優(yōu)惠政策后,稅務部門將按照規(guī)定開展后續(xù)管理。
(二)稅務部門在后續(xù)管理過程中,對享受優(yōu)惠的企業(yè)是否符合60號公告第二條第五項、第六項規(guī)定條件有疑義的,可轉請《環(huán)境污染治理范圍》(見附件)所列的同級生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門核查。
(三)生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門收到同級稅務部門轉來的核查資料后,應組織專家或者委托第三方機構進行核查。核查可以采取案頭審核或實地核查等方式。需要實地核查的,相關部門應協(xié)同進行,涉及異地核查的,企業(yè)運營項目所在地相關部門應予以配合。生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門應在收到核查要求后兩個月內(nèi),將核查結果反饋同級稅務部門。
本公告自2021年6月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
國家發(fā)展改革委
生態(tài)環(huán)境部
2021年4月29日
解讀
關于《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》的解讀
國家稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)了《關于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》(2021年第11號,以下簡稱《公告》)。《公告》明確了落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策的具體要求,這是貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的具體措施,是推進精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治的具體體現(xiàn)?,F(xiàn)解讀如下:
一、《公告》出臺的背景是什么?
為鼓勵污染防治企業(yè)的專業(yè)化、規(guī)?;l(fā)展,更好支持生態(tài)文明建設,2019年,財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(2019年第60號,以下簡稱60號公告),對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下簡稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三方防治企業(yè)所得稅政策聚焦于環(huán)境污染治理領域,專業(yè)性強,對落實稅收優(yōu)惠政策提出了較高的要求。60號公告發(fā)布以后,稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部一直高度關注第三方防治企業(yè)所得稅政策的落實情況,并實現(xiàn)部門聯(lián)動,對納稅人和相關部門較為關注的問題進行了多次研究。在此基礎上,三部門制發(fā)了《公告》,主要內(nèi)容包括明確主要留存?zhèn)洳橘Y料、細化60號公告第三條規(guī)定的轉請核查等相關后續(xù)管理要求,回應納稅人和相關部門關切,提高政策的可操作性,更好地滿足精準落實政策的需要。
二、《公告》會影響第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項的辦理嗎?
不會的。第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的,仍按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(2018年第23號)的規(guī)定,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理?!豆妗分饕鞔_了企業(yè)優(yōu)惠政策需要留存?zhèn)洳榈馁Y料,以及稅務機關在后續(xù)管理中對企業(yè)有關條件有疑義時的部門聯(lián)動核查機制,主要目的在于使稅收優(yōu)惠政策落實得更為精準,稅務執(zhí)法方式進一步優(yōu)化,并不改變第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項的辦理方式。
三、主要留存?zhèn)洳橘Y料是如何確定的?
留存?zhèn)洳橘Y料是后續(xù)管理過程中判斷企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠政策的重要依據(jù)。而第三方防治企業(yè)是否能享受減15%稅率征收企業(yè)所得稅的政策,主要取決于是否符合60號公告第二條所明確的7個條件。因此,在保證準確判斷7個條件的前提下,經(jīng)過多次梳理和簡化,《公告》僅保留了了必要的留存?zhèn)洳椴牧希唧w為:
一是對部分條件不再留存?zhèn)洳橘Y料。60號公告第一項、第七項條件,考慮到稅務機關可掌握相關信息,為減輕企業(yè)負擔,不再要求企業(yè)留存?zhèn)洳橄嚓P資料。
二是部分條件對應的留存?zhèn)洳橘Y料很少,且取得成本很低。對60號公告第二項、第三項、第四項條件,所需留存?zhèn)洳榈馁Y料很少,且資料或是僅要求對相關情況進行簡單說明,或是已在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成,無需另行準備。
三是對部分專業(yè)性較強的條件,以減輕企業(yè)負擔為目的確定了留存?zhèn)洳橘Y料。對于60號公告第二條第五項、第六項規(guī)定的條件,專業(yè)性較強,判斷起來較為復雜,需轉請生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門核查,且在核查過程需較多的資料予以支撐。為盡量減少對企業(yè)的打擾,稅務總局會同生態(tài)環(huán)境部、國家發(fā)展改革委在保證案頭審核的精準性、降低實地核查比例的前提下,僅保留必要的留存?zhèn)洳橘Y料,并結合污染防治工作實際,對污染治理類別為危險廢物的利用與處置,從事機動車船、非道路移動機械、餐飲油煙治理等特殊情形進行區(qū)別化規(guī)定。企業(yè)可結合自身情況,按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料。
四、稅務部門會對所有享受優(yōu)惠的第三方防治企業(yè)均轉請核查嗎?
不會的。一方面,稅務部門對第三方防治企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的后續(xù)管理,將按照“雙隨機、一公開”的統(tǒng)一要求開展,并不會對所有企業(yè)都開展后續(xù)管理。另一方面,稅務部門在后續(xù)管理過程中,對享受優(yōu)惠的企業(yè)是否符合60號公告第二條第五項、第六項條件有疑義的,才會啟動轉請核查程序。
五、核查包括什么方式?
核查可以采取案頭審核或實地核查等方式,其中實地核查還可能由于企業(yè)運營項目與企業(yè)注冊地不在同一地,涉及到異地核查的問題。涉及核查的第三方防治企業(yè),需按照規(guī)定的期限和方式向稅務機關提供留存?zhèn)洳橘Y料,并按照生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門的要求做好配合工作。
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