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企業(yè)所得稅匯算清繳中,疫情防控政策該如何申報?一文了解

來源: 上海稅務(wù) 編輯:xiemengxue 2021/03/09 16:34:12  字體:

為進(jìn)一步幫助大家順利完成匯繳工作,本篇文章將劃重點(diǎn)依次為大家講解此次匯繳的重要政策及主要申報表,疫情防控政策如何申報?

為全面落實(shí)各項(xiàng)政策,優(yōu)化填報口徑,減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),稅務(wù)總局于2020年12月30日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第24號)。新修訂的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》在支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策上需要大家注意三點(diǎn),一起往下看吧!

一、對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

●政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)

●享受主體

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)(疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定)。

●涉及表單

A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

企業(yè)所得稅匯算清繳

●填報說明:

第2行至第7行填報各類資產(chǎn)有關(guān)情況。對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè),其為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備價值不超過500萬元的,其按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況填在第11行“(四)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”內(nèi) ;單價500萬元以上設(shè)備,按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況填寫在第12行“(五)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”內(nèi)。

二、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)、電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

●政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)

●享受主體

1.困難行業(yè)企業(yè)(困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上)

2.電影行業(yè)企業(yè)(限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè),不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè))

●涉及表單

A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

企業(yè)所得稅匯算清繳

●填報說明:

在第7列彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型選擇代碼【500】受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)或【600】電影行業(yè)企業(yè)。

企業(yè)所得稅匯算清繳

三、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

●政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)

●享受主體

1.通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的企業(yè)。

2.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品的企業(yè)。

●涉及表單

A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

企業(yè)所得稅匯算清繳

●填報說明:

符合政策的企業(yè)將相關(guān)金額填入第7行至第10行。

其中:(1)第7行:填報各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額。

(2)第8行至第10行“項(xiàng)目”:納稅人在以下事項(xiàng)中選擇填報:1.扶貧捐贈;2.北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈;3.杭州2022年亞運(yùn)會捐贈;4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(通過公益性社會組織或國家機(jī)關(guān)捐贈);5.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈)。一個項(xiàng)目填報一行,納稅人有多個項(xiàng)目的,可自行增加行次填報。

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