常見計提業(yè)務當中容易產生的涉稅風險

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/05/22 09:48:30　　字體：大小

業(yè)務一：計提職工福利費

1、計提的賬務處理：

借：管理費用-職工福利費 20萬元

　　貸：應付職工薪酬-職工福利費 20萬元

2、涉稅提醒：

（1）只是提取了福利費但是沒有實際發(fā)生，是不得在企業(yè)所得稅前扣除的；

（2）企業(yè)所得稅法施行以后，將原來的按計稅工資的14％計提職工福利費，改為“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分，準予扣除”。

（3）企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算；

（4）福利費的支付應當憑據(jù)真實、合法、有效的憑證，否則沒法在企業(yè)所得稅前扣除；

（5）特別提醒：對于企業(yè)發(fā)放職工的個人福利性補貼應并入當月工資薪金代扣代交個人所得稅。

業(yè)務二：計提應付股利

1、計提的賬務處理：

借：利潤分配-提取應付股利 20萬元

　　貸：應付股利-股東王某 20萬元

2、涉稅提醒：

（1）若是只提取了股東王某的分紅所得，但是沒有依代扣20%的個稅，存在個稅的涉稅風險；

（2）根據(jù)《個人所得稅法》第一條和第七條的規(guī)定，在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，其從中國境內和境外取得的利息、股息、紅利等個人所得應交納個人所得稅；

（3）國家稅務總局《關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函[1997]656號，以下簡稱國稅函[1997]656號）明確規(guī)定：扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取。在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付。按這一判定，扣繳義務人應按規(guī)定代扣代繳股息、紅利個人所得稅。

（4）特別提醒：

年度終了利潤分配的時候計提了應付股利，不要忘記代扣個人股東的個稅。

業(yè)務三：計提工資薪金

1、計提的賬務處理：

借：管理費用-工資 20萬元

　　貸：應付職工薪酬-工資 20萬元

2、涉稅提醒：

（1）若當年只是提取工資但是一直沒有實際發(fā)放的，是不得在企業(yè)所得稅前扣除的；

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定，企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題：

企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除；

（2）《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除；

（3）特別提醒：會計人員做的工資表上的人員一定要進行全員全額個稅的納稅申報。（作者：郝守勇來源：郝老師說會計）