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業(yè)務(wù)一:計(jì)提職工福利費(fèi)
1、計(jì)提的賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用-職工福利費(fèi) 20萬元
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 20萬元
2、涉稅提醒:
(1)只是提取了福利費(fèi)但是沒有實(shí)際發(fā)生,是不得在企業(yè)所得稅前扣除的;
(2)企業(yè)所得稅法施行以后,將原來的按計(jì)稅工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi),改為“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除”。
(3)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊,進(jìn)行準(zhǔn)確核算;
(4)福利費(fèi)的支付應(yīng)當(dāng)憑據(jù)真實(shí)、合法、有效的憑證,否則沒法在企業(yè)所得稅前扣除;
(5)特別提醒:對(duì)于企業(yè)發(fā)放職工的個(gè)人福利性補(bǔ)貼應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金代扣代交個(gè)人所得稅。
業(yè)務(wù)二:計(jì)提應(yīng)付股利
1、計(jì)提的賬務(wù)處理:
借:利潤分配-提取應(yīng)付股利 20萬元
貸:應(yīng)付股利-股東王某 20萬元
2、涉稅提醒:
(1)若是只提取了股東王某的分紅所得,但是沒有依代扣20%的個(gè)稅,存在個(gè)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn);
(2)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第一條和第七條的規(guī)定,在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,其從中國境內(nèi)和境外取得的利息、股息、紅利等個(gè)人所得應(yīng)交納個(gè)人所得稅;
(3)國家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函[1997]656號(hào),以下簡稱國稅函[1997]656號(hào))明確規(guī)定:扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務(wù)人的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下,收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取。在這種情況下,扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí),即應(yīng)認(rèn)為所得的支付。按這一判定,扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣代繳股息、紅利個(gè)人所得稅。
(4)特別提醒:
年度終了利潤分配的時(shí)候計(jì)提了應(yīng)付股利,不要忘記代扣個(gè)人股東的個(gè)稅。
業(yè)務(wù)三:計(jì)提工資薪金
1、計(jì)提的賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用-工資 20萬元
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 20萬元
2、涉稅提醒:
(1)若當(dāng)年只是提取工資但是一直沒有實(shí)際發(fā)放的,是不得在企業(yè)所得稅前扣除的;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題:
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除;
(2)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除;
(3)特別提醒:會(huì)計(jì)人員做的工資表上的人員一定要進(jìn)行全員全額個(gè)稅的納稅申報(bào)。(作者:郝守勇 來源:郝老師說會(huì)計(jì))
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