學(xué)生實習(xí)取得勞務(wù)報酬如何計算個稅？非居民個人轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后當(dāng)年剩余月份的個稅如何計算？合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利如何繳納個稅？……今天，給大家整理了實習(xí)生、非居民個人、合伙企業(yè)的相關(guān)個人所得稅問題，一起來看看吧！

01 學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人應(yīng)如何扣繳個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計收入額-累計減除費用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習(xí)月份起至本月的實習(xí)月份數(shù)計算。

上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照2018年第61號公告所附的《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行，如下：

02 實習(xí)學(xué)生適用預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳前與適用后,繳納稅款金額上有什么差別?

答：【舉例】學(xué)生小張8月份在某公司實習(xí)取得勞務(wù)報酬3000元?？劾U單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅時，可采取累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法，那么小張8月份勞務(wù)報酬扣除5000元減除費用后則無需預(yù)繳稅款，比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。如小張年內(nèi)再無其他綜合所得，也就無需辦理年度匯算退稅。

03 非居民個人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后，是否可以當(dāng)年剩余的月份計算個人所得稅時扣除專項附加扣除的費用?

答：非居民個人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后，可以在年度匯算清繳時享受專項附加扣除政策。

04 非居民個人在一個納稅年度內(nèi)達(dá)到居民個人條件時，當(dāng)年剩下的月份是否可以由扣繳義務(wù)人按居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款： 

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。  

非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

05 合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利應(yīng)按照什么應(yīng)稅項目繳納個人所得稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

如合伙企業(yè)是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），則根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。但其個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的對外投資分回的利息或者股息、紅利，仍應(yīng)按照國稅函〔2001〕84號文件規(guī)定，單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。 

06 同時是兩個合伙企業(yè)的自然人合伙人，且未取得綜合所得，預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得稅時是否可以減除累計減除費用？

答：根據(jù)新修改的個人所得稅法實施條例第十五條規(guī)定：“取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除”。因此，如果納稅人存在多處經(jīng)營所得且沒有綜合所得的，建議預(yù)繳時只選擇一處扣除減除費用。

關(guān)于個人所得稅的更多問題解析，歡迎關(guān)注財稅實務(wù)選課中心，專業(yè)老師解讀，更安心。

更多推薦：

個人所得稅財稅風(fēng)險應(yīng)對措施，你一定用的到！