小規(guī)模增值稅減按1%征收，財(cái)務(wù)人員須關(guān)注6個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題！

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì) 編輯：蘇米亞 2021/01/24 15:56:05　　字體：大小

關(guān)于小規(guī)模增值稅減按1%征收政策，不少財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)在仍有很多實(shí)務(wù)疑問(wèn)，這里給大家總結(jié)了6個(gè)大家關(guān)注的6個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題，一起來(lái)看看吧。

關(guān)注一

雖然疫情期間增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅，但是。一定要注意：小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率還是按照5%開(kāi)具。

不要誤以為只要是小規(guī)模增值稅都是減按1%征收。

關(guān)注二

疫情期間增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅，在計(jì)算不含稅銷(xiāo)售收入的時(shí)候，直接用含稅收入除以1.01就可以。

參考：

增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“13號(hào)公告”）有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）

關(guān)注三

關(guān)于申報(bào)表的填報(bào)：

1.減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。

2.對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

關(guān)注四

小規(guī)模增值稅減按1%開(kāi)票，一定要注意納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否屬于疫情優(yōu)惠期間內(nèi)。

若是現(xiàn)在補(bǔ)開(kāi)在2020年2月底以前的業(yè)務(wù)發(fā)票，則不得享受1%征收率優(yōu)惠。

關(guān)注五

增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在也可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策適用1%征收率。

關(guān)注六

小規(guī)模增值稅減按1%開(kāi)票，你可以自己根據(jù)客戶(hù)要求，部分業(yè)務(wù)按照3%，部分業(yè)務(wù)按照1%，自己定。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫(xiě)《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。稅務(wù)政策解讀、稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)及實(shí)操提升，請(qǐng)關(guān)注財(cái)會(huì)實(shí)務(wù)選課中心，點(diǎn)擊查看>>

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