個體工商戶匯算清繳可享受的稅前扣除有這些

來源: 中國稅務(wù)報編輯：那個人 2024/01/23 11:08:49　　字體：大小

一年一度的個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳正在進行中，對于個體工商戶，哪些支出可以扣除？哪些支出有扣除限額？哪些支出不能扣除？快來一起學習吧~

哪些支出可扣除？

1. 生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用

分別核算、劃分清晰：生產(chǎn)經(jīng)營費用可據(jù)實扣除

費用混用、難以分清：40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準予扣除

2. 以前年度虧損

不超過5年：準予結(jié)轉(zhuǎn)彌補

超過5年：不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補

3. 工資、薪金

員工：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除

業(yè)主：個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除

4. 基本保險

個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除

Tips：

補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

員工：分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除

業(yè)主：當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除

商業(yè)保險費

特殊工種從業(yè)人員：依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，可以扣除

其他人員：除上述以外，為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除

財產(chǎn)保險

按照規(guī)定繳納的保險費：準予扣除

5. 借款費用

個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

Tips：

個體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除

6. 利息支出

向金融企業(yè)借款：利息支出準予扣除

向非金融企業(yè)和個人借款：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除

7. 匯兌損失

在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準予扣除

8. 工會經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出

個體工商戶：分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

個體工商戶業(yè)主本人：以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別按2%、14%、2.5%的標準據(jù)實扣除

9. 業(yè)務(wù)招待費

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費

10. 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分：據(jù)實扣除

超過部分：準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

11. 固定資產(chǎn)租賃費

經(jīng)營租賃方式：按照租賃期限均勻扣除

融資租賃方式：按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除

12. 捐贈支出

通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈：不超過其應(yīng)納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實扣除

財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目：按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行

直接對受益人的捐贈：不得扣除

13. 研究開發(fā)費用

研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費：準予直接扣除

單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置：按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除

14. 開辦費

個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變

15. 勞動支出

合理的勞動保護支出：準予扣除

哪些支出不能扣除？

個體工商戶下列支出不得扣除：

1. 個人所得稅稅款

2. 稅收滯納金

3. 罰金、罰款和被沒收財物的損失

4. 不符合扣除規(guī)定的捐贈支出

5. 贊助支出

6. 罰金、罰款和被沒收財物的損失用于個人和家庭的支出

7. 與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出

8. 國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出