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允許退還的留抵稅額如何計(jì)算?快來看看

來源: 國(guó)家稅務(wù)總局 編輯:那個(gè)人 2022/06/17 10:55:23  字體:

今年以來,大規(guī)模增值稅留抵退稅政策全面落實(shí),幫助企業(yè)減負(fù)紓困。符合條件的企業(yè)可按規(guī)定申請(qǐng)退稅。允許退還的留抵稅額如何計(jì)算?一起了解下。

允許退還的留抵稅額如何計(jì)算

允許退還的留抵稅額按照以下公式計(jì)算確定:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

相關(guān)問答>

問:納稅人在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí),是否需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分進(jìn)行調(diào)整?

答:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(2022年第14號(hào))規(guī)定,計(jì)算允許退還的留抵稅額涉及的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān),在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí),納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。

舉例說明:某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中,增值稅專用發(fā)票500萬元,道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬元,海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書200萬元,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元。2021年12月,該納稅人因發(fā)生非正常損失,此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中,有50萬元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2022年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí),進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計(jì)算公式為:進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(500+100+200)÷(500+100+200+200)×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬元,在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無需扣減。

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