新開辦企業(yè)，財(cái)稅該如何處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：宋艷虹 2021/04/19 14:33:41　　字體：大小

企業(yè)新開辦，財(cái)稅該怎樣處理呢？快來看一看吧！

一、新成立公司涉及哪些會計(jì)科目？

根據(jù)公司相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行設(shè)置：

收款單據(jù)：現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)收資本、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款

付款單據(jù)：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、銷售費(fèi)用

入庫單：固定資產(chǎn)、原材料、應(yīng)付賬款出庫單：生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本

二、籌建期和開辦費(fèi)：

籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等。

發(fā)生的費(fèi)用支出

借：管理費(fèi)用--開辦費(fèi)

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

月末結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用

借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用--開辦費(fèi)

三、籌建期舉例-保險(xiǎn)公司的設(shè)立

1、向國務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出書面申請。

2、國務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)籌建的決定。

3、自收到批準(zhǔn)籌建通知之日起1年內(nèi)完成籌建工作。

4、籌建工作完成后，向國務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出開業(yè)申請。

5、決定批準(zhǔn)的，頒發(fā)經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證，并憑許可證辦理工商登記。

四、企業(yè)籌建期如何確定？

籌建期是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。

目前主要有三種說法，分別是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日、取得第一筆收入之日、開始投入生產(chǎn)經(jīng)營之日。

結(jié)合不同的行業(yè)，有不同的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)具體把握。

五、籌建期間增值稅發(fā)票如何抵扣？

有些情況下，企業(yè)在籌建期間未能及時(shí)認(rèn)定為一般納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時(shí)期的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，導(dǎo)致其取得的增值稅扣稅憑證在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)遇到障礙。

納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

六、籌建期間費(fèi)用如何扣除？

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）

七、關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理

新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

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