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應(yīng)付未付款項(xiàng)及應(yīng)收壞賬的涉稅處理
長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)。企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)作為其他收入，計(jì)入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，上述款項(xiàng)在以后年度實(shí)際支付時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。
無(wú)法收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)?！?a target="_blank" href="http://m.galtzs.cn/new/63_64_/2009_4_27_ha4103348541724900211911.shtml">財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）第四條規(guī)定，“債務(wù)人逾期3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。25號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。
“三年以上未收應(yīng)收款項(xiàng)”與“三年以上未付應(yīng)付款項(xiàng)”往往是對(duì)應(yīng)的，若應(yīng)收款項(xiàng)一方已經(jīng)按壞賬損失在賬務(wù)處理并申報(bào)稅前扣除的，對(duì)應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)一方亦應(yīng)作為“營(yíng)業(yè)外收入”計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
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距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
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