編者按：稅與會(huì)計(jì)，是如影相隨的冤家，甩不掉、繞不開。因?yàn)槎愂瞧髽I(yè)的負(fù)擔(dān)，所以大家絞盡腦汁算計(jì)它。多學(xué)點(diǎn)稅的歷史，多了解稅的知識(shí)，多接觸稅務(wù)人員，你或許會(huì)對(duì)稅有更深刻的認(rèn)識(shí)。守住底線、用足政策、事前策劃，稅就能被看住，也可在一定程度上駕馭。

雁過拔毛的增值稅

增值稅，雁過拔毛的霸道稅。 上世紀(jì)50年代，法國稅務(wù)總局局長莫里斯·洛雷設(shè)計(jì)了它。為了保證當(dāng)年法國政府的財(cái)政收入，這位“天才”的稅務(wù)官創(chuàng)造了這一新的流轉(zhuǎn)稅種。此稅一出，稅務(wù)征稅更理直氣壯了。不管企業(yè)掙不掙錢，只要做了生意就得交稅。也不管生意做成后企業(yè)有沒有收到回款，稅一刻也不得拖延。

交稅與納稅

交稅與繳稅區(qū)別是什么？很長時(shí)間自己都未能搞清楚，二者一直混用。仔細(xì)想想，“交”和“繳”都是把稅款給稅務(wù)，有何本質(zhì)差別呢？硬要區(qū)分的話，可能在語境不同，“繳”側(cè)重在國家的要求，“繳稅”一般可與“納稅”通用。“交”側(cè)重在企業(yè)或個(gè)人的主動(dòng)。繳稅比交稅更正式一點(diǎn)，所以法律條文中都用繳稅。

稅為什么交不起

稅為什么交不起？羅列一下原因吧，第一，稅負(fù)重，不需展開了；第二，還沒產(chǎn)出先要上稅，如注冊(cè)資本印花稅；第三，會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制是禍根，企業(yè)錢可能還沒收回來，但稅要先跟上；第四，霸王條款作祟，如應(yīng)付賬款三年未支付要視同收入，應(yīng)收賬款三年未收回卻不能直接稅前抵扣；第五，收過頭稅，寅吃卯糧。

不合理稅負(fù)三甲

企業(yè)不合理稅負(fù)前三甲。探花，視同銷售征收的增值稅；上榜理由：東西并沒有賣啊，被企業(yè)自己花了，這不等于是對(duì)成本費(fèi)用征稅嗎？榜眼，根據(jù)注冊(cè)資金征收的印花稅；上榜理由：公司都還沒開張呢，您這就開始收上稅啦！狀元，股東投資分紅征收的個(gè)稅；上榜理由：已經(jīng)交過企業(yè)所得稅啦，有重復(fù)征稅之嫌哦！

稅收稽查中簽率低

為什么偷稅漏稅這么普遍呢？稅收稽查中簽率低是很重要的原因。雖然會(huì)計(jì)人普遍害怕稅務(wù)稽查，可大家并沒有趕上過幾回。對(duì)此老板就更沒概念了，偷稅的好處近在眼前，風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)在天邊，索性一咬牙跺腳，先顧眼前再說吧。怎么改變這種狀況呢？建議稅務(wù)稽查改目前的抽查為輪查，以三五年為周期，一次查個(gè)底掉。

輕稅負(fù)、嚴(yán)稽查

經(jīng)濟(jì)下行之際，稅制改革建議“輕稅負(fù)、嚴(yán)稽查”同時(shí)抓。一方面要給企業(yè)減稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大其盈利空間，幫助其度過難關(guān)；另一方面要加強(qiáng)稅收稽查，打擊偷稅行為，這既是為保財(cái)政收入，又是為還市場競爭以公平。輕稅負(fù)與嚴(yán)稽查應(yīng)是稅制改革的一體兩面，不是對(duì)立的，目的都是為了促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

稅負(fù)重與稅收籌劃的辯證

企業(yè)的稅負(fù)重是事實(shí)，企業(yè)普遍性的“稅收籌劃”也是事實(shí)。是因?yàn)橥刀悓?dǎo)致了稅負(fù)重，還是因?yàn)槎愗?fù)重導(dǎo)致了偷稅呢？因?yàn)槎愗?fù)重，企業(yè)完全照章納稅只怕生存都難，從這點(diǎn)看，企業(yè)偷稅漏稅實(shí)有情非得已的成份。反過來看，企業(yè)（ 特別是民企）也會(huì)為生存找對(duì)策，于是少做收入、多計(jì)成本費(fèi)用便成了家常便飯。

附加稅

誰說皮之不存，毛將焉附？且看流轉(zhuǎn)稅退返如常，附加稅征收依舊。 這里說的流轉(zhuǎn)稅指增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅，附加稅指城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。對(duì)增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，如相應(yīng)附加稅已繳納，稅務(wù)不予退返；如附加稅尚未繳納，不因流轉(zhuǎn)稅退返而免征。

個(gè)稅能否匯算清繳

個(gè)稅的征收不妨也實(shí)行按分月預(yù)繳，年度匯算清繳。具體步驟是：①薪酬逐月預(yù)繳個(gè)稅，②年度結(jié)束后，各月稅前薪酬累加再除以12，計(jì)算出平均月薪，③按平均月薪計(jì)算月均個(gè)稅，④月均個(gè)稅乘以12，計(jì)算出年度應(yīng)繳的個(gè)稅總額，⑤應(yīng)繳總額與預(yù)繳總額之差即為應(yīng)補(bǔ)繳數(shù)或應(yīng)退返數(shù)。若能如此，更易彰顯稅負(fù)公平。

稅務(wù)與會(huì)計(jì)的差異

稅務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求與準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求差了多遠(yuǎn)，多數(shù)會(huì)計(jì)人大概不敢說自己完全清楚。二者的差距不僅讓會(huì)計(jì)核算如同雷區(qū)漫步，也讓稅收征管徒增羈絆，企業(yè)不順，稅局不爽。我們一直強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要與國際趨同，借鑒這個(gè)思路，有無可能讓稅務(wù)條款與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同或并軌呢？這么做不異于雙向減負(fù)??？

稅收稽查：怕恨敬

會(huì)計(jì)人對(duì)稅收稽查的心理變化，楊良成先生將之總結(jié)為三個(gè)字：怕、恨、敬。不知道稅務(wù)為何要來，來了會(huì)查出什么問題，當(dāng)然怕。怕與不怕都來了，只能熱心接待?？粗悇?wù)雞蛋里挑骨頭，覺得就是存心找茬，油然而生恨意。有恨卻不敢明說，還要強(qiáng)裝笑臉恭維，還是你們專業(yè)，我們要多向您學(xué)習(xí)。然后敬而遠(yuǎn)之。

原始的偷稅模式

一句話，兩套賬，三道坎，這是最原始的偷稅模型。一句話是老板說的，客戶不要發(fā)票的款打我個(gè)人的銀行卡上。會(huì)計(jì)自然要聽命，于是兩套賬產(chǎn)生了。兩套賬畢竟見不得光，隨后老板和會(huì)計(jì)人員都要為此承受心理負(fù)擔(dān)。為了應(yīng)付審計(jì)、盡調(diào)、稅務(wù)稽核，兩套賬要遮掩過去，少不了要過票據(jù)坎、資金坎、賬實(shí)相符坎。（作者：袁國輝 經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來源：指尖上的會(huì)計(jì)）