日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》，對《信用管理辦法》適用范圍、信息采集范圍、起評分設(shè)定、評價范圍、不得評為A級情形、直接判為D級情形、D級評價保留的情形、評價結(jié)果發(fā)布等8個方面的業(yè)務(wù)操作口徑進行梳理明確。

為規(guī)范納稅信用管理、促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，2014年國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號，以下簡稱《信用管理辦法》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號）等納稅信用管理制度文件，初步建立了現(xiàn)代的納稅信用管理體系。

2015年4月，全國稅務(wù)系統(tǒng)首次使用新的納稅信用評價指標(biāo)和評價方式完成了2014年度納稅信用評價工作。2015年6月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復(fù)評事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第46號），明確了納稅信用補評和復(fù)評的操作程序、使用文書以及工作要求。本次，稅務(wù)總局根據(jù)各地稅務(wù)機關(guān)和納稅人反饋的情況，對《信用管理辦法》適用范圍等8個方面的業(yè)務(wù)操作口徑進行梳理明確，并制發(fā)本公告。

其中，10種直接判定為D級納稅信用情形的操作口徑值得關(guān)注：

1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。

以判決結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

2、存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10％以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

以處理結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

偷稅（逃避繳納稅款）金額占各稅種應(yīng)納稅總額比例=一個納稅年度的各稅種偷稅（逃避繳納稅款）總額÷該納稅年度各稅種應(yīng)納稅總額

3、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度。

4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

6、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

在評價年度內(nèi)，被停止出口退（免）稅資格未到期。根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。

8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的。

有非正常戶記錄是指：在評價年度12月31日為非正常狀態(tài)。

由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的是指：由非正常戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶之后注冊登記或負責(zé)經(jīng)營的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價范圍，且直接判為D級。

9、由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的。

由D級納稅人的直接責(zé)任人員在被評價為D級之后注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價范圍，且直接判為D級。

10、存在稅務(wù)機關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

稅務(wù)機關(guān)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第41號）公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在公布的評價年度判為D級，其D級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價年度（但不得少于2年），次年不得評為A級。

納稅信用級別評定標(biāo)準(zhǔn)

納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。

年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。

納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。

評為D級后果有多嚴(yán)重？

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

（六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

聯(lián)合懲戒的威力你們知道么！

2014年底，國家稅務(wù)總局、國家發(fā)改委、中央文明辦等21部門共同簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對進入稅收違法“黑名單”的當(dāng)事人開展18項聯(lián)合懲戒措施。

2015年下半年，國家發(fā)展改革委、國家工商總局、國家稅務(wù)總局等38個部門聯(lián)合簽署的《失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒合作備忘錄》，共整合形成了三大類90項具體措施，對失信當(dāng)事人形成強大震懾。