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購(gòu)進(jìn)免稅貨物 要求銷售方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票行為不可取
【案例資料】
某酒業(yè)公司銷售免稅產(chǎn)品酒槽，按照商家的要求，為其開(kāi)具了金額為13560元的增值稅專用發(fā)票，未申報(bào)納稅。
【稅收政策】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》（國(guó)稅函［2005］780號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開(kāi)具專用發(fā)票（國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。如違反規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票的，則對(duì)其開(kāi)具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
【稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)】
在實(shí)際工作中，有的納稅人想多抵扣稅款，在購(gòu)進(jìn)免稅貨物時(shí)，也要求銷售方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷售方有時(shí)就根據(jù)購(gòu)貨方要求開(kāi)具了專用發(fā)票，購(gòu)貨方在認(rèn)證后進(jìn)行了抵扣。本案例就是如此，該酒業(yè)公司按照商家的要求，為其開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國(guó)稅函［2005］780號(hào)文件規(guī)定，銷售免稅貨物時(shí)，因向購(gòu)貨方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票而不能再享受免稅的待遇，銷售方應(yīng)依照增值稅適用稅率全額征收增值稅1560元，購(gòu)貨方也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【總結(jié)】
并非所有的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)都可以開(kāi)具專用發(fā)票。
根據(jù)稅法規(guī)定，下列情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：
（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；
（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；
（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；
（4）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品；
（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；
（6）增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開(kāi)具專用發(fā)票，但國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食除外。
違反規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票的，則對(duì)其開(kāi)具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
相關(guān)法規(guī)閱讀：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》
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