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問:一次性還本付息的利息稅前扣除時點(diǎn)如何確定?
答:對于一次性還本付息的借款合同,利息收入和利息支出的時點(diǎn)都是合同約定的還本利息日,即利息收入確認(rèn)的年度是付息日,利息支出稅前扣除年度也是付息日。如果企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計提了每年的利息費(fèi)用,企業(yè)所得稅年度申請時需要調(diào)增,在合同約定實(shí)際支付當(dāng)年再調(diào)減。
法規(guī)依據(jù):企業(yè)所得稅法(主席令第63號)第八條、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(國務(wù)院令第512號)第十八條。
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