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問(wèn):企業(yè)從國(guó)有銀行貸款,利息支出取得的是銀行的利息收費(fèi)通知單,蓋有銀行的章,一般稅務(wù)就認(rèn)可。而其他非國(guó)有銀行,比如小額貸款公司、信托公司、其他非國(guó)有商業(yè)銀行,那么企業(yè)從這類(lèi)機(jī)構(gòu)貸款支付的利息,是否可以憑企業(yè)的收息通知單作為稅前扣除的依據(jù)呢?有相關(guān)政策規(guī)定嗎?
答:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹档耐ㄖ罚▏?guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定,存款或購(gòu)入金融商品行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)若干征稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔2000〕191號(hào))第一條規(guī)定,暫不征收營(yíng)業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)是金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金的業(yè)務(wù),不包括相互之間提供的服務(wù)(如代結(jié)算、代發(fā)行金融債券等)。對(duì)金融機(jī)構(gòu)相互之間提供服務(wù)取得的收入,應(yīng)按法規(guī)征收營(yíng)業(yè)稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答(之一)〉的通知》(國(guó)稅函發(fā)〔1995〕156號(hào))第十條規(guī)定,《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定,貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍,而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定,不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位,只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為,按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)上述規(guī)定,對(duì)于不征營(yíng)業(yè)稅的利息收入出具利息清單即可,對(duì)于應(yīng)稅的貸款利息收入,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。
鑒于銀行所屬行業(yè)的特殊性,建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通所在地區(qū)是否有特殊口徑。以下規(guī)定供您參考:
《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(粵地稅發(fā)〔2000〕62號(hào))規(guī)定,凡在本省行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)(含證券公司),在取得利息收入、結(jié)算收入、手續(xù)費(fèi)收入、出租設(shè)備收入、對(duì)外投資收入、經(jīng)營(yíng)證券收入及其他應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的收入時(shí),應(yīng)統(tǒng)一開(kāi)具地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。
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