跨年取得的發(fā)票企業(yè)所得稅前如何扣除

來源: 中國稅務(wù)報(bào) 編輯： 2015/04/16 17:10:34　　字體：大小

問：開具日期為2014年11月份的發(fā)票，甲企業(yè)到2015年1月中旬才收到。甲企業(yè)目前正在進(jìn)行匯算清繳工作。這張發(fā)票能在稅前扣除嗎？

答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)票所載費(fèi)用，納稅人應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)是否形成2014年度的費(fèi)用，如果屬于2014年度費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為2014年度費(fèi)用，同時(shí)作為2014年度成本費(fèi)用進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

匯算清繳前取得發(fā)票的，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。

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