如何計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/04/10 16:50:16　　字體：大小

問：如何計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額？

答：根據(jù)公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、個(gè)人所得稅法的規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)出資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)，并據(jù)此入賬，經(jīng)評(píng)估后的公允價(jià)值，即為非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入。

應(yīng)納稅所得額＝非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－資產(chǎn)原值－轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定支付的合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

例1：2008年劉先生以1000萬(wàn)元購(gòu)得一塊土地。后其以此土地經(jīng)評(píng)估作價(jià)2000萬(wàn)元入股B公司。過戶時(shí)發(fā)生評(píng)估費(fèi)、中介費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)100萬(wàn)元。則劉先生以土地入股B公司時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅180萬(wàn)元【（2000-1000-100）×20％】。

例2：王先生、李先生最初各出資300萬(wàn)元成立A公司。為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大，王、李兩位與B公司達(dá)成重組協(xié)議，B公司以發(fā)行股份并支付現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)方式購(gòu)買王先生、李先生持有的A公司股權(quán)。其中，分別向兩位發(fā)行價(jià)值3000萬(wàn)元的股份、支付300萬(wàn)元的現(xiàn)金，在此過程中兩人各自發(fā)生評(píng)估費(fèi)、中介費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)100萬(wàn)元。那么，王先生、李先生應(yīng)分別繳納個(gè)人所得稅580萬(wàn)元【（3000＋300-300-100）×20％】。

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