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個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃的個(gè)人所得稅問(wèn)題解答
問(wèn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得適用多少個(gè)人所得稅稅率？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條第五款規(guī)定：“特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”
問(wèn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一款第四項(xiàng)規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。”
問(wèn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得的“次”是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十一條第四款規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。”
問(wèn)：個(gè)人轉(zhuǎn)租車輛或者設(shè)備，上一個(gè)環(huán)節(jié)繳納的租金和由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)用，是否可以比照國(guó)稅函〔2009〕639號(hào)文件，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕639號(hào)）第三條規(guī)定：“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕146號(hào)）有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序調(diào)整為：
（一）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；
（二）向出租方支付的租金；
（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；
（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。“
因此，若納稅人能夠提供有效憑證，可以比照國(guó)稅函〔2009〕639號(hào)執(zhí)行。即個(gè)人轉(zhuǎn)租車輛的，可扣減承租車輛時(shí)支付的租金。
問(wèn)：個(gè)人將自有車輛對(duì)外出租，收取租金收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，是否可以扣減本次租賃環(huán)節(jié)繳納的增值稅？
答：增值稅屬于價(jià)外稅，出租人以不含稅租金收入計(jì)算繳納個(gè)人所得時(shí)，不允許扣減本次租賃環(huán)節(jié)繳納的增值稅。
問(wèn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)是什么？
答：若承租方是企業(yè)，則支付所得的企業(yè)一方是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。若扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，個(gè)人可以在戶籍所在地、居住地或者財(cái)產(chǎn)所在地選擇其中一處自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：泥巴姐
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