企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售應(yīng)該注意哪些問(wèn)題

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/03/13 16:51:59　　字體：大小

問(wèn)：企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售應(yīng)該注意哪些問(wèn)題？

答：企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

注意區(qū)分增值稅視同銷(xiāo)售與企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的區(qū)別。

企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售強(qiáng)調(diào)的是資產(chǎn)所有權(quán)屬是否發(fā)生改變，而增值稅視同銷(xiāo)售不僅包括資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變的情形，也包括了跨縣（市）“移庫(kù)”、貨物用于非增值稅項(xiàng)目。

企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售時(shí)公允價(jià)值分情形確定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828 號(hào)）第三款規(guī)定，企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。這里的“企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入”，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷(xiāo)售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買(mǎi)后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。

視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)只需作稅務(wù)處理。

視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理時(shí)往往不體現(xiàn)為收入，只是根據(jù)稅法的規(guī)定需要作為應(yīng)稅收入申報(bào)，因此，填報(bào)年度納稅申報(bào)表時(shí)需要在附表一“收入明細(xì)表”第15 行及附表二“成本費(fèi)用明細(xì)表”第14 行進(jìn)行填列以示稅務(wù)處理。

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