企業(yè)外購(gòu)商品用于業(yè)務(wù)招待，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/08/20 15:01:26　　字體：大小

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中有時(shí)需要外購(gòu)商品用于交際應(yīng)酬，那么應(yīng)該怎樣進(jìn)行正確的稅務(wù)處理呢？今天網(wǎng)校就帶大家了解一下。

增值稅

用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

用于贈(zèng)送：視同銷售繳納增值稅

按下列順序確定銷售額：

1.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

2.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

企業(yè)所得稅

用于贈(zèng)送：視同銷售繳納企業(yè)所得稅

其中對(duì)視同銷售的銷售額除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

稅會(huì)差異：

1.一般會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，外購(gòu)商品計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用類科目（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為發(fā)生額的60%，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%，因此在匯算清繳時(shí)需要填報(bào)《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第15行進(jìn)行調(diào)增。

2.視同銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅會(huì)差異需要在匯算清繳時(shí)填報(bào)《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》，視同銷售收入和視同銷售成本是一致的，不影響納稅調(diào)整額。但數(shù)據(jù)會(huì)影響業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)，企業(yè)應(yīng)完整填寫(xiě)。

3.對(duì)外贈(zèng)送的對(duì)象為與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的個(gè)人，則不得稅前扣除。

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