稅務(wù)稽查涉稅事項(xiàng)的會計和稅務(wù)處理

來源: 中國稅務(wù)報編輯： 2015/02/04 17:21:49　　字體：大小

問：稅務(wù)局對我公司2010年～2012年度的納稅情況進(jìn)行稽查，查出我公司2012年將一部分本該記入固定資產(chǎn)的支出作為一次性費(fèi)用入賬了（從2012年2月到12月不等），這次稽查調(diào)入固定資產(chǎn)（按稅法規(guī)定的折舊年限扣除了去年的折舊）并補(bǔ)繳了所得稅。請問賬務(wù)上應(yīng)如何處理？財務(wù)報表如何調(diào)整？

答：

1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

前期固定資產(chǎn)入賬差錯通常認(rèn)為是重要的前期差錯。

重新入賬：

借：固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

以前年度損益調(diào)整（多記入費(fèi)用調(diào)整）

追補(bǔ)多記入費(fèi)用對2012年對企業(yè)所得稅影響：

借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”余額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤。

2.涉及補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅款的，按《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納后，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫所得額”申報。

舉例：假設(shè)2012年誤將原價10000元固定資產(chǎn)計入管理費(fèi)用，2012年應(yīng)計提折舊2000元，則2013年差錯更正時，應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)原價10000元，累計折舊2000元，調(diào)減2012年度管理費(fèi)用8000元。

2013年折舊額正常計提。

同時，財務(wù)報表進(jìn)行如下調(diào)整與重述。

2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初余額：調(diào)增固定資產(chǎn)10000元，累計折舊2000元，調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)2000元，調(diào)增未分配利潤6000元。

2013年利潤表：調(diào)減管理費(fèi)用上年金額8000元，調(diào)增所得稅費(fèi)用上年金額2000元，調(diào)增凈利潤上年金額6000元。

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