企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用在以后年度取得發(fā)票如何稅務(wù)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/02/03 16:38:20　　字體：大小

問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用，未能在實(shí)際發(fā)生年度取得發(fā)票，在以后年度取得發(fā)票后，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，未能在實(shí)際發(fā)生年度取得合法扣除憑據(jù)的，不得稅前扣除。在以后納稅年度取得合法扣除憑據(jù)后，區(qū)分以下情況處理：

一、相關(guān)年度稅收待遇一致

企業(yè)可在實(shí)際取得合法憑據(jù)年度進(jìn)行稅前扣除，也可以在做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

二、相關(guān)年度稅收待遇不一致

稅收待遇不一致包括企業(yè)在不同年度在稅收優(yōu)惠、虧損彌補(bǔ)等對(duì)應(yīng)納稅額計(jì)算產(chǎn)生差異的情形。

企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，必須還原到該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生年度進(jìn)行稅前扣除。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款。

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