2024年各種退減稅的賬務(wù)處理

來(lái)源: 中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào) 編輯：jy 2024/11/28 17:40:31　　字體：大小

小規(guī)模3%→1%！如何做賬？

1.小規(guī)模納稅人季度未超過(guò)30萬(wàn)元（月度10萬(wàn)元），享受免征優(yōu)惠，對(duì)于免稅部分，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

2.如果小規(guī)模納稅人季度超過(guò)30萬(wàn)元（月度10萬(wàn)元），則對(duì)于減征部分，無(wú)需做賬。

六稅兩費(fèi)減免，如何做賬？

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅等

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅等

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入或其他收益（減免的部分）

圖片對(duì)于退回的六稅兩費(fèi)，原分錄沖銷即可。

增值稅留抵退稅，如何做賬？

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，如何做賬？

企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)屬于本單位的收入，應(yīng)該單獨(dú)核算，財(cái)政部會(huì)計(jì)司在《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》中明確，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)該計(jì)入報(bào)表“其他收益”項(xiàng)目。

當(dāng)然，對(duì)于是否繳納增值稅，存在一定的爭(zhēng)議：

觀點(diǎn)一

企業(yè)代扣代繳稅款行為屬于增值稅中的"商務(wù)輔助服務(wù)一經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，按照6%的稅率或者3%的征收率繳納增值稅。

觀點(diǎn)二

企業(yè)代扣代繳稅款是法定義務(wù)，非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即使沒(méi)有任何報(bào)酬，也必須履行；收到的手續(xù)費(fèi)返還收入是帶有獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的財(cái)政撥款。

各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不同：

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有湖南等。

建議：有明確文件支持的省份，按照文件規(guī)定執(zhí)行，無(wú)文件明確規(guī)定的省份，應(yīng)按照"商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅

工會(huì)經(jīng)費(fèi)，全額返還，如何做賬？

收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款