2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，我想了解企業(yè)新固定資產(chǎn)是否可以一次性稅前扣除的問(wèn)題，比如具體有哪些注意要點(diǎn)？一起看看吧~

◤固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策解讀◢

現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)新固定資產(chǎn)500萬(wàn)以下允許一次性稅前扣除。該項(xiàng)優(yōu)惠并未限定行業(yè)，所有行業(yè)皆可享受。企業(yè)可以選擇“一次扣除”，也可以選擇不享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

01.優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間是什么時(shí)候？

企業(yè)在2023年12月31日前新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

02.固定資產(chǎn)范圍包括哪些？

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)所得稅將固定資產(chǎn)分為五大類：

(一)房屋、建筑物;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具;

(五)電子設(shè)備。

允許一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)是指設(shè)備、器具，而本優(yōu)惠政策所稱機(jī)器、設(shè)備是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

03.固定資產(chǎn)“新”在哪里？

“新購(gòu)進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，使用過(guò)的舊的固定資產(chǎn)也可以。新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的新固定資產(chǎn)和舊固定資產(chǎn)在內(nèi)。也就是在優(yōu)惠期內(nèi)，購(gòu)買(mǎi)的不論是新固定資產(chǎn)，還是舊固定資產(chǎn)，單位價(jià)值在500萬(wàn)以下允許一次性稅前扣除。固定資產(chǎn)取得方式不同，購(gòu)買(mǎi)時(shí)點(diǎn)的確定也有所差別。在實(shí)際工作中，企業(yè)購(gòu)置設(shè)備應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn);采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn);自行建造固定資產(chǎn)，原則上以建造工程竣工決算時(shí)間為準(zhǔn)。

04.“單位價(jià)值”是什么？

“單位價(jià)值”是一個(gè)、一臺(tái)、一輛、一套等的價(jià)值，小于等于500萬(wàn)元。外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；因此，購(gòu)入設(shè)備的設(shè)備基礎(chǔ)工程款、安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等也要計(jì)入原值后一次性扣除。自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

500萬(wàn)元的界定

如果企業(yè)是一般納稅人，其取得的扣稅憑證符合規(guī)定且該一般人按規(guī)定進(jìn)行了勾選認(rèn)證抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，那么該固定資產(chǎn)的價(jià)格就是不含增值稅的；如果其取得的是普通發(fā)票或取得了扣稅憑證不符合規(guī)定或符合規(guī)定該納稅主動(dòng)放棄抵扣的，則該固定資產(chǎn)的價(jià)格就是含增值稅的。

如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，其購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣，該固定資產(chǎn)的價(jià)格就是含增值稅的。或者納稅人購(gòu)進(jìn)免稅的固定資產(chǎn)，則該固定資產(chǎn)就是取得的發(fā)票票面價(jià)格。

05.研發(fā)設(shè)備選擇一次性扣除，加計(jì)扣除如何操作？

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。由于購(gòu)入的設(shè)備選擇一次性稅前扣除的加速折舊優(yōu)惠政策，所以以稅前扣除的金額計(jì)算加計(jì)扣除。

▼何時(shí)享受？

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄中明確，固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除在季度預(yù)繳時(shí)即可享受。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))

3.《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))

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