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如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？今天網校帶你看明白，往下看看吧~
一、政策內容概要
自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、政策適用主體
政策適用主體為小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
?提示：資產總額的季初值和季末值應與企業(yè)資產負債表中資產數據保持一致。
三、申報要求
1.小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受減免政策。
2.預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。
3.預繳申報時，企業(yè)應通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。
以《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）為例：
匯算清繳申報時，企業(yè)應在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（A107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。
以《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（A107040）為例：
四、其他注意事項
1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，均可享受減免政策。
2.企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
五、實際應納所得稅額
和減免稅額計算示例
A企業(yè)為查賬征收企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2022年第一季度從業(yè)人數、資產總額、累計應納稅所得額如下圖：
A企業(yè)經過判斷符合小型微利企業(yè)條件，在2022年第1季度預繳申報時可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×25%×20%=2.5+2.5=5萬元，減免所得稅額=150×25%-5=32.5萬元。
如果A企業(yè)在各項條件相同的情況下，按照之前的政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元，減免所得稅額=150×25%-7.5=30萬元，因此A企業(yè)2022年第一季度享受新政策可多減免所得稅額32.5-30=2.5萬元。
對于通過電子稅務局申報的小型微利企業(yè)，納稅人只需要填報從業(yè)人數、資產總額等基礎信息，稅務機關將為納稅人提供自動識別、自動計算、自動填報、自動享受的智能服務。
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