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一般納稅人銷售設(shè)備同時提供安裝服務(wù)如何繳稅?

來源: 上海稅務(wù) 編輯:liuyi 2022/01/26 17:19:45  字體:

企業(yè)在銷售機(jī)器設(shè)備時通常會連帶提供安裝服務(wù),這種情況是否屬于混合銷售?企業(yè)又應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅?讓我們一起來了解一下。

一般納稅人銷售設(shè)備同時提供安裝服務(wù)如何繳稅?

一、是否屬于混合銷售?

自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備不屬于!

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第一條規(guī)定,納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)第四十條規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

二、如何繳納增值稅?

納稅人銷售機(jī)器設(shè)備同時提供安裝服務(wù),包括以下兩種情形:

(一)納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)

這種情形下分兩種情況:

1.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

機(jī)器設(shè)備銷售給甲方后,又交給機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)負(fù)責(zé)安裝,可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備,機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)提供的安裝服務(wù)也可視為為甲供工程提供的安裝服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

2.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率

(二)納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)

這種情形下又分兩種情況:

1.納稅人已按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,同樣可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備,將納稅人提供的安裝服務(wù)視為為甲供工程提供的安裝服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅。

2.是納稅人未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,那么應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定,確定其適用稅目和稅率。

三、后續(xù)維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

按照現(xiàn)行規(guī)定,納稅人對安裝運行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據(jù):

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號)文件第六條

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第三十九條、附件1第四十條、附件2第一條第(七)項第2點

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