免稅收入對應的進項稅額能否抵扣？快來了解一下~

來源: 深圳稅務編輯：liuyi 2022/01/19 17:51:13　　字體：大小

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疫情期間，稅務總局出臺了多項免征增值稅的優(yōu)惠政策，那么享受增值稅免稅政策，對應的進項稅額能否抵扣呢？下面我們通過一個案例來了解一下~

免稅收入對應的進項稅額能否抵扣？快來了解一下~

◆ 案例概況 ◆

A公司是一家電影院，為一般納稅人，2021年上半年提供電影放映服務取得了收入200萬元，享受了免征增值稅的優(yōu)惠政策，并抵扣了對應的進項稅額。但前幾天，該公司卻接到了稅務局的電話，告知公司需對增值稅免稅收入對應的進項稅額作轉出處理，公司財務張先生對此很疑惑。

原來，張先生對稅收政策并不熟悉，認為一般納稅人的進項稅額均可抵扣。經(jīng)稅務人員細心的輔導，張先生明白了有些項目的進項稅額是不得從銷項稅額中抵扣的，其中用于免征增值稅項目的進項稅額就不能抵扣。

稅務人員還告訴張先生，他的公司是一般納稅人，適用一般計稅方法，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目對應的進項稅額應該進行區(qū)分。如果進項稅額區(qū)分困難、無法劃分，還需要按以下公式計算不得抵扣的進項：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

因此，享受增值稅免稅優(yōu)惠需要注意對應的進項稅額不得抵扣，才能避免不必要的稅務風險。

政策依據(jù)

1.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：

“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

第二十九條適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。”