增值稅期末留抵退稅，城建稅如何計(jì)算？

來(lái)源: 安徽稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/09/10 15:31:40　　字體：大小

城建稅法

9月1日正式實(shí)施

2020年8月11日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》，自2021年9月1日起施行，1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時(shí)廢止。

注意：《城建稅法》第二條規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）中對(duì)此又做了更加明確的規(guī)定：

1.納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

2.留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

那么在實(shí)務(wù)中，如何正確計(jì)算從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除留抵退稅額呢？讓我們通過(guò)一組案例給大家講明白！

案例1

假設(shè)黃山市市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人（城建稅率7%），2021年9月增值稅銷項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，9月收到增值稅留抵退稅額20萬(wàn)元，那么甲企業(yè)在10月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)的城建稅如何計(jì)算？

計(jì)算方法：

應(yīng)納增值稅＝100-40＝60萬(wàn)元

扣除留抵退稅后的城建稅的計(jì)稅依據(jù)是：60-20＝40萬(wàn)元

應(yīng)納城建稅＝40*7%＝2.8萬(wàn)元

案例2

假設(shè)黃山市某縣乙企業(yè)為增值稅一般納稅人（城建稅率5%），2021年9月應(yīng)納增值稅100萬(wàn)元，其中按照一般計(jì)稅方法70萬(wàn)元，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法30萬(wàn)元，9月收到增值稅留抵退稅50萬(wàn)元，那么乙企業(yè)在10月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)的城建稅如何計(jì)算？

計(jì)算方法：

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除

本期城建稅計(jì)稅依據(jù)=（70-50）+30=50萬(wàn)元

應(yīng)納城建稅=50*5%=2.5萬(wàn)元

案例3

假設(shè)黃山市某縣丙企業(yè)為增值稅一般納稅人（城建稅率5%），2021年9月應(yīng)納增值稅60萬(wàn)元，其中按照一般計(jì)稅方法40萬(wàn)元，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法20萬(wàn)元，9月收到增值稅留抵退稅50萬(wàn)元，那么丙企業(yè)在10月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)的城建稅如何計(jì)算？

計(jì)算方法：

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除，當(dāng)期未扣除完的余額，可在以后納稅申報(bào)期繼續(xù)扣除

本期城建稅計(jì)稅依據(jù)=（40-40）+20=20萬(wàn)元

應(yīng)納城建稅=20*5%=1萬(wàn)元

尚余10萬(wàn)元留抵退稅可結(jié)轉(zhuǎn)至以后申報(bào)期在城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

注釋：

為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實(shí)，《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。在本次立法中，將現(xiàn)行規(guī)定上升為法律進(jìn)一步進(jìn)行明確。

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