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綜合所得的扣繳辦法來啦!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/12/20 17:07:59  字體:

    根據(jù)新發(fā)布的《國家稅務總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第56號),自2019年1月1日起,扣繳義務人對居民個人和非居民個人綜合所得(工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得)預扣預繳辦法按照以下規(guī)定執(zhí)行:

一、居民個人預扣預繳方法

    扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得時,按以下方法預扣預繳個人所得稅,并向主管稅務機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》(見附件1)。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的,由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。

(一)扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下:

    本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

  累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

  其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

  上述公式中,計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數(shù),按《個人所得稅預扣率表一》(詳情見附件2)執(zhí)行。

個人所得稅預扣率表一
(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)

 

(二)扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下:

  勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

  減除費用:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。

  應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率(見附件2《個人所得稅預扣率表二》),稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

個人所得稅預扣率表二
(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)

 

  勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

  稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

二、非居民個人扣繳方法

  扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時,應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅:

  非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額,適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表(見附件2《個人所得稅稅率表三》)計算應納稅額。

 

個人所得稅稅率表三

(非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得適用)

 

    其中,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。

總結(jié)如下:

1.工資、薪金的個稅扣繳,采用累計應交稅額減除已交稅額的辦法計算;

2.勞務報酬,稿酬和特許權(quán)使用費還是按照舊辦法來預繳,然后年度匯算清繳;

3.非居民個人的扣繳辦法只有兩點變動:適用新個稅的減除費用和稅率(按月)。

附件:

1.《個人所得稅扣繳申報表》及填表說明

2.《個人所得稅稅率表及預扣率表》

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