關(guān)于“價外費(fèi)用”你必須知道的內(nèi)容！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/12/14 16:22:15　　字體：大小

一、價外費(fèi)用包含哪些內(nèi)容？
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條，關(guān)于價外費(fèi)用的規(guī)定如下：“條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。”
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條：價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。
二、哪些收費(fèi)可以從價外費(fèi)用中剔除？
下列項(xiàng)目不包括在價外費(fèi)用內(nèi)：
(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(二)同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
2.收取時開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。”
同時，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2016】36號文)第三十七條也有尾巴在后：“價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。”
三、價外費(fèi)用如何開票？
國家沒有明確規(guī)定價外費(fèi)用是否可以開具增值稅專用發(fā)票。按照“法不禁止即允許”的規(guī)定，價外費(fèi)用可以開具增值稅專用發(fā)票。從增值稅鏈條看，稅務(wù)局也應(yīng)該允許價外費(fèi)用開具增值稅專用發(fā)票，如果禁止開具，則形成鏈條斷裂，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。銷售方是小規(guī)模納稅人，或者為滿足其他要求，也可以就價外費(fèi)用開具普通發(fā)票。
現(xiàn)行的開票編碼是沒有價外費(fèi)用對應(yīng)選擇項(xiàng)的，從理論上，價外費(fèi)用應(yīng)同主價款編碼保持一致，加括號注明價外費(fèi)用--違約金等，選擇與主價款同樣的適用稅目與稅率。
四、價外費(fèi)用如何交稅？
《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。”由此可見，價外費(fèi)用是并入計(jì)算銷項(xiàng)稅的銷售額中的，隨同銷售貨物或服務(wù)收入的適用稅率交增值稅及附加稅，同時并入當(dāng)期所得交企業(yè)所得稅。
五、購買方收到的違約金需要開發(fā)票嗎？
價外費(fèi)用只能是銷售方向購貨方收取的款項(xiàng)，銷售方支付給購貨方的款項(xiàng)，不可能成為價外費(fèi)用。購貨方(付款方)收取違約金，無論對方在何時違約，都不需要開具發(fā)票，只需開具收據(jù)。開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了經(jīng)營收入，而購貨方收取違約金并不是經(jīng)營收入，何來價外費(fèi)用，因此肯定不需要開具發(fā)票。