房地產(chǎn)企業(yè)常見涉稅實務(wù)問題解答

來源: 開放課堂編輯： 2017/06/01 17:24:34　　字體：大小

房地產(chǎn)企業(yè)項目眾多，且身處于資金密集型和高暴利行業(yè)之中，時刻面臨著極高的涉稅風(fēng)險。如何結(jié)合最新的財稅政策進行納稅籌劃，降低涉稅風(fēng)險，是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員的必修課之一。針對房地產(chǎn)企業(yè)常見的一些涉稅實務(wù)問題，正保會計網(wǎng)校正保開放課堂的于仁德老師給出了相應(yīng)的解答。

問題一：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售階段銷售未完工產(chǎn)品在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時是否可扣除銷售未完工產(chǎn)品已納的營業(yè)稅及附加和土地增值稅？

答：不可以?？偩止?015年第31號規(guī)定：所得稅預(yù)繳申報表A類第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)納稅人，填按稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售收入，按稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算預(yù)計毛利額填入此行。即預(yù)售收入預(yù)繳申報時不許扣稅金及附加。

問題二：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售階段銷售未完工產(chǎn)品在企業(yè)所得稅年度納稅申報時是否可扣除銷售未完工產(chǎn)品已納的營業(yè)稅及附加和土地增值稅？

答：可以。總局所得稅司答復(fù)：根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號規(guī)定，企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得收入，應(yīng)計算出預(yù)計毛利額計入當期應(yīng)納稅所得額。同時，企業(yè)在計算繳納當期所得稅時，可扣除當期發(fā)生的期間費用、營業(yè)稅、土地增值稅等。

問題三：房地產(chǎn)企業(yè)成本核算對象何時報主管稅務(wù)機關(guān)？

答：總局公告2014年第35號規(guī)定：房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

問題四：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)五年內(nèi)實際發(fā)生的、按稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予在哪年度計算扣除？

答：總局公告2012年第15號規(guī)定：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

看完以上的解答之后，你是否對房地產(chǎn)企業(yè)常見的涉稅問題有了基本的了解呢？如果想進一步提升自己的實操能力，掌握項目不同階段所得稅匯算清繳、企業(yè)所得稅的清算、企業(yè)注銷清算分配和土地增值稅項目清算的要點，就快報名于仁德老師的《地產(chǎn)企業(yè)三大清算實務(wù)操作和營改增應(yīng)對技能提升》課程進行學(xué)習(xí)吧！