編者按：未來的會(huì)計(jì)核算將很少需要人的判斷和操作。通過標(biāo)準(zhǔn)化的流程，人工智能化就能進(jìn)行賬務(wù)處理了。需要會(huì)計(jì)人做的就是在一開始把規(guī)則制定好。把定好的規(guī)則輸入到電腦里面去，后續(xù)系統(tǒng)將按照你的規(guī)則把所有的帳務(wù)處理好。技術(shù)的進(jìn)步既讓人興奮，又讓人心酸，因?yàn)檫@種進(jìn)步將會(huì)意味著會(huì)計(jì)核算人員給被徹底淘汰掉。

01

會(huì)計(jì)分錄做錯(cuò)了，怎么改正？如果當(dāng)月發(fā)現(xiàn)，把分錄直接改過來就行，只當(dāng)錯(cuò)誤不存在。如果跨月了才發(fā)現(xiàn)，在錯(cuò)誤分錄不影響會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，可以在財(cái)務(wù)軟件中反結(jié)賬，把分錄直接改過來，仍當(dāng)錯(cuò)誤不存在；要是錯(cuò)誤分錄會(huì)影響到報(bào)表，這就必須做調(diào)整分錄。正確做法是，先用紅字做一遍原分錄，然后做正確的分錄。

02

企業(yè)給員工代扣個(gè)稅怎么做分錄？借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)稅？實(shí)際繳納個(gè)稅時(shí)，現(xiàn)金流量表中需要填列為“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，而不是“支付的稅費(fèi)”。原因在于個(gè)稅并非企業(yè)自身的稅費(fèi)，它是工資的一部分。個(gè)人認(rèn)為代扣個(gè)稅時(shí)分錄記成“其他應(yīng)付款-個(gè)稅”更合理。

03

確認(rèn)收入時(shí)建議盡量通過“應(yīng)收賬款”中轉(zhuǎn)。有的會(huì)計(jì)為了圖省事，現(xiàn)銷時(shí)直接做分錄為“借：銀行存款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：應(yīng)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款。個(gè)中的好處在于：①未來對(duì)賬方便；②可借助軟件里的應(yīng)收模塊歸攏客戶數(shù)據(jù)。

04

發(fā)工資為何要通過中轉(zhuǎn)科目“應(yīng)付職工薪酬”呢？有個(gè)說法是，工資先計(jì)提，后發(fā)放，計(jì)提了就成了負(fù)債，為區(qū)別于其他負(fù)債，因此單設(shè)了這一科目。那直接發(fā)放工資，總該可做分錄為“借：管理費(fèi)用-薪酬（銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本），貸：現(xiàn)金”吧，為什么不這樣簡(jiǎn)化呢？原因是簡(jiǎn)化后統(tǒng)計(jì)薪酬會(huì)不方便。

05

材料領(lǐng)用時(shí)，庫(kù)存數(shù)與賬面數(shù)出現(xiàn)的“正常”誤差該怎么處理呢？譬如，以重量、長(zhǎng)度作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的存貨，多次領(lǐng)用后出現(xiàn)計(jì)數(shù)誤差是必然的。從實(shí)質(zhì)看，此時(shí)盤點(diǎn)若出現(xiàn)盤盈或盤虧對(duì)應(yīng)的是多計(jì)或少計(jì)的生產(chǎn)成本。如果強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)的話，此類差異做賬調(diào)整時(shí)不宜記入“管理費(fèi)用”，而應(yīng)該增計(jì)或減計(jì)“生產(chǎn)成本”。

06

會(huì)計(jì)憑證的摘要怎么寫才算規(guī)范呢？總結(jié)三點(diǎn)吧。一，格式統(tǒng)一，摘要應(yīng)為完整的主謂賓句式，說清楚部門、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項(xiàng)，如“財(cái)務(wù)部李四借差旅費(fèi)”；二，簡(jiǎn)潔明了，以發(fā)電報(bào)的精煉把意思表達(dá)完整，每條摘要力爭(zhēng)控制在15字以內(nèi)；三，一事一記，對(duì)于多借多貸的分錄應(yīng)分別撰寫摘要，不能一條摘要管到底。

07

銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何差別？先說銷售折扣，原價(jià)100元的商品95元賣出，做賬時(shí)直接按95元處理，不體現(xiàn)5元的折扣?，F(xiàn)金折扣指商品賣出后，想讓客戶快還錢，少收5元，這5元相當(dāng)于應(yīng)收賬款貼現(xiàn)的代價(jià)，記作財(cái)務(wù)費(fèi)用，但發(fā)票按100元開。銷售折讓是因商品有瑕而豁免部分貨款，視同銷售減少處理。

08

記賬憑證一般須附原始憑證。原始憑證既包括外部取得的票據(jù)、文書，也包括內(nèi)部自制的簽批單、流轉(zhuǎn)單，原始憑證的作用在于對(duì)記賬憑證記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)予以佐證。世事無絕對(duì)，有兩種情況可例外：①結(jié)賬的記賬憑證，包括成本、費(fèi)用、收入的結(jié)轉(zhuǎn)；②更正錯(cuò)誤的原始憑證，建議在憑證摘要中對(duì)錯(cuò)誤事項(xiàng)予以說明。

09

會(huì)計(jì)什么情況下確認(rèn)收入呢？需要同時(shí)滿足四點(diǎn)：商品或服務(wù)已交付，風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移，貨款能回收，收入成本可計(jì)量。會(huì)計(jì)的依據(jù)很嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)企業(yè)有利。但稅務(wù)不這么看，稅務(wù)確認(rèn)收入有五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：收錢、開票、發(fā)貨、進(jìn)度、合同，取其中一點(diǎn)即可。在納稅時(shí)點(diǎn)，稅務(wù)看哪個(gè)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的金額大，就認(rèn)可它做計(jì)稅依據(jù)了。

10

企業(yè)向個(gè)人或機(jī)構(gòu)拆借資金，無論有無合同，會(huì)計(jì)做賬時(shí)不能記在短期借款科目。短期借款一般只核算企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)一年期以下的借款。企業(yè)向個(gè)人或機(jī)構(gòu)拆借資金需記在其他應(yīng)付款科目，支付的借款利息，在取得稅務(wù)代開的“資金使用費(fèi)”發(fā)票后可以所得稅前扣除，扣除額不得超過同期銀行貸款利息部分。

11

后進(jìn)先出法為什么會(huì)被取消呢？主要是基于現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)常態(tài)是通貨膨脹。通脹下，存貨在不斷增值。越早采購(gòu)的存貨，歷史成本與公允價(jià)值偏差越大。后進(jìn)先出的結(jié)果是，利潤(rùn)表里成本更貼近實(shí)際，利潤(rùn)更公允，但資產(chǎn)負(fù)債表里存貨被低估。后進(jìn)先出對(duì)企業(yè)而言，如同藏鋒，利潤(rùn)低了，稅少了，一部分價(jià)值藏于賬外。

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如何把兩套賬合成一套帳？所謂兩套賬，多是隱匿部分收入不在報(bào)稅務(wù)的賬上體現(xiàn)，卻另外登記一本賬給老板看。兩套賬的存在一方面少計(jì)了收入、銀行存款，另一方面未做存貨轉(zhuǎn)出，虛增了存貨。兩賬合一，一是要從老板個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)款到公司賬戶，同時(shí)確認(rèn)收入、增值稅，另一是要做存貨出庫(kù)，轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（作者：袁國(guó)輝 經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來源：指尖上的會(huì)計(jì)）