合伙企業(yè)所得稅常見小問題
合伙企業(yè)的所得是否繳納所得稅?由誰繳納?能否享受免稅優(yōu)惠?這些問題是很多學(xué)員在財(cái)稅問答平臺(tái)中關(guān)注的問題,今天就由我們的財(cái)稅專家來給大家一一解答。
一、合伙企業(yè)繳納所得稅,還是有各個(gè)合伙人繳納所得稅?
答:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》中規(guī)定,合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。
《合伙企業(yè)法》第六條規(guī)定,合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照國家有關(guān)稅收規(guī)定,由合伙人分別繳納所得稅。
根據(jù)以上規(guī)定,合伙企業(yè)不繳納所得稅,由各個(gè)合伙人繳納所得稅。
二、合伙人無論是否分配所得,都應(yīng)就生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納所得稅嗎?
答:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》中規(guī)定,合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號)及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]65號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。
根據(jù)上述規(guī)定,合伙企業(yè)合伙人無論是否分配所得,都應(yīng)就生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納所得稅。
三、法人合伙人投資合伙企業(yè)能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款,企業(yè)的下列收入為免稅收入:(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
因?yàn)楹匣锲髽I(yè)不屬于居民企業(yè),法人合伙人投資合伙企業(yè)不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,所以不享受免稅優(yōu)惠。
通過上述的解答,相信你對合伙企業(yè)的所得稅處理已經(jīng)有了初步的認(rèn)識。稅法知識層出不窮,只要我們認(rèn)真學(xué)習(xí),才能緊跟時(shí)代步伐。
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