財稅問答平臺一周熱點（2017.12.21）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/12/21 15:08:04　　字體：大小

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一、以前考的會計證現(xiàn)在就作廢了嗎

問：取消會計證，以前考的會計證是不是就作廢了？沒考初級的就無法上崗了嗎？

提問者昵稱：WXH****

回答者：王老師

答：

根據(jù)新修訂的《會計法》：

第三十八條會計人員應(yīng)當(dāng)具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力。

擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

會計法只是規(guī)定具備從事會計工作所需的專業(yè)能力，并未具體要求持有何種證書。

二、工程施工與主營業(yè)務(wù)成本

問：你好老師，請問建筑企業(yè)工程施工科目有合同成本和毛利兩個明細(xì)科目，毛利是工程完工了再進行對沖，那合同成本當(dāng)年的借方金額是不是要和主營業(yè)務(wù)的成本金額一致呢？如果當(dāng)年工程成本1000萬是不是主營業(yè)務(wù)成本也必須1000萬？

提問者昵稱：lsy36****

回答者：吳老師

答：

工程施工-合同成本相當(dāng)于企業(yè)的存貨科目，其借方金額并不必須與當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本保持一致。

1. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入；同時，按照合同預(yù)計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)費用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費用。而企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法：（一）累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例；（二）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例；（三）實際測定的完工進度。在合同結(jié)果能夠可靠估計的情況下，如果選用方法（二）確定完工進度，則合同成本與主營業(yè)務(wù)成本金額一致，如果選用其他方式，則金額未必一致。

2.建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（一）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費用；（二）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費用，不確認(rèn)合同收入。在這種情況下，合同成本與主營業(yè)務(wù)成本金額一致。

三、銷售自產(chǎn)設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)的增值稅率

問：老師，您好，請教一下，我單位主營機器設(shè)備生產(chǎn)銷售，但是也提供安裝服務(wù)，發(fā)票怎么開呢？分開開還是統(tǒng)一按17%，是走混合銷售還是各自獨立核算，貨物銷售按17%，安裝服務(wù)按11%？

提問者：ljx****

回答者：李老師

答：

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)上述規(guī)定，如果貴司為一般納稅人，應(yīng)分別開具稅率為17%的設(shè)備銷售發(fā)票和稅率為11%的安裝服務(wù)發(fā)票，當(dāng)然也可以開具在一張發(fā)票上，分開列示即可。同時合同中也要分別標(biāo)注不同項目的金額，財務(wù)上也要進行分別核算。