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所得稅申報(bào)表中明細(xì)代碼的秘密
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”的填報(bào)內(nèi)容關(guān)系著公司是否為工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，但這又有什么影響呢？原來(lái)它還和能夠享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠有一定聯(lián)系。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第二十八條第一款 規(guī)定， 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條 規(guī)定， 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》財(cái)稅(2017)43號(hào)第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
那么這里的工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)怎樣區(qū)分呢？根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）來(lái)判定。所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)，其余判斷為“其他企業(yè) ”，我們來(lái)仔細(xì)看一下“06**至4690”，其實(shí)就是B/C/D三大類，即采礦業(yè)、 制造業(yè) 、 電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)。這里不包括建筑業(yè)，千萬(wàn)要記得。
看來(lái)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表真是不太好填啊，僅僅一張基礎(chǔ)信息表的一個(gè)行業(yè)代碼明細(xì)填列都蘊(yùn)含著這么多的內(nèi)容，看來(lái)需要好好研究一下企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的填報(bào)呢。
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